В соответствии с пп.1 п.1 ст. 28.1 КоАП РФ одним из поводов к возбуж-дению дела об административном правонарушении является непосредствен-ное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять про-токолы об административных правонарушениях, достаточных данных, ука-зывающих на наличие события административного правонарушения.
Непосредственное обнаружение достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, и возбуждение дела об административных правонарушениях происходит, как правило, при про-ведении уполномоченными должностными лицами таможенных органов раз-личных мероприятий в рамках таможенного контроля.
Заметим, что понятие таможенного контроля является одним из базовых в сфере таможенного регулирования. При характеристике таможенного контроля целесообразно исходить из того, что понятие таможенного контроля может быть раскрыто в широком и узком понимании.
Определение, данное в ст.4 ТК ТС, связано с широким пониманием таможенного контроля, в соответствии с ним таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного Союза и законодательства государств – членов Таможенного Союза. В той или иной мере всю деятельность таможенных органов можно связать с таможенным контролем в таком понимании. Для конкретизации указанного термина следует выделить узкое определение, вытекающее из анализа содержания ТК ТС в целом и раздела 3 в частности. В узком понимании таможенный контроль – совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и выявления нарушений таможенного законода-тельства. 2
Анализируя понятие таможенного контроля можно выделить его характерные черты :
1. Таможенный контроль - один из видов государственного контроля, для которого характерны принципы осуществления контролирующей функции органами государственной власти. Общепризнанным является тот факт, что действие Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» в силу специфики таможенных отношений на него не распространяется
2. Формы таможенного контроля и порядок проведения, как правило, императивно закреплены законодателем.
3. Правовое регулирование таможенного контроля связано с использо-ванием значительного количества актов государств-участников Таможенного Союза.
Существует возможность классификации действий таможенных органов, направленных на осуществление таможенного контроля.
В зависимости от того объекта, на который направлен таможенный контроль, можно выделить:
– таможенный контроль товаров;,
– таможенный контроль транспортных средств международной перевозки.
В зависимости от направленности движения товаров различается
– таможенный контроль ввозимых на территорию ТС товаров;
– таможенный контроль вывозимых с территории ТС товаров.
Наибольше распространение получил способ классификации таможенного контроля по формам его проведения, зафиксированным в ст.110 ТК ТС.
По времени проведения таможенного контроля выделяют:
– предварительный контроль (до ввоза товаров на таможенную территорию);
– текущий (осуществляемый после ввоза товаров и транспортных средств международной перевозки и до их выпуска),
– последующий (проводимый после утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем).
Современные тенденции в сфере таможенного регулирования свидетельствуют об увеличении доли и значения проверочных мероприятий, проводимых в рамках последующего контроля, что соответствует общемировой практике и принципам Киотской конвенции.
В рамках указанной тенденции законодатель существенно увеличил срок, в течение которого таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений после вы-пуска товаров. В соответствии со ст. 99 Таможенного кодекса ТС предельный срок, в течение которого возможно проведение последующего контроля, - три года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным кон-тролем.
Нормативно-закрепленного понятия форм таможенного контроля нет. Принято считать, что формы таможенного контроля - это отдельные ка-тегории проверочных действий таможенных органов, направленных на осуществление таможенного контроля.
Перечень форм таможенного контроля нормативно закреплен в ст. 110 ТК ТС, согласно которой формами таможенного контроля являются:
1) проверка документов и сведений;
2) устный опрос;
3) получение объяснений;
4) таможенное наблюдение;
5) таможенный осмотр;
6) таможенный досмотр;
7) личный таможенный досмотр;
8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9) таможенный осмотр помещений и территорий;
10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
11) проверка системы учета товаров и отчетности;
12) таможенная проверка.
Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа с целью установле-ния достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления. Целями применения данной формы тамо-женного контроля являются:
– проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об перевозчике, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах и др. сведения);
– установление подлинности документов (срок действия, наличие и необходимых реквизитов;
– проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф таможенной декларации, соответствие инструкциям по их заполнению).
Для данной формы контроля характерны:
1. широкая возможность для использования;
2. регламентация порядка проверки отдельными актами, устанавливаю-щими порядок совершения отдельных таможенных операций;
3. таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы, необходимы для проверки, что не влечет, по общему пра-вилу продление срока выпуска и обязанности декларанта или иного лица по предоставлению документов, если это прямо не предусмотрено законодательством.
Устный опрос - форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления, которая заключается в получении необходимых сведений от лиц, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме .
Получение объяснений - получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела .
1) наличие, в отличие от устного опроса, закрепленной актами комиссии Таможенного союза формы, объяснений;
2) дача объяснений – обязанность лиц, связанных с перемещением това-ров через таможенную границу;
Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематиче-ское или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюде-ние, в том числе с применением технических средств, должностными лица-ми таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Не существует детальной регламентации применения данной формы таможенного контроля. Должностные лица таможенных органов связаны лишь общими принципами проведения контроля при ее применении. Наблюдение может осуществляться как в зонах таможенного контроля, так и вне их, например:
– при разгрузке транспортных средств;
– при взятии проб и образцов;
– При перемещении товаров на СВХ и т.п.
Таможенный осмотр – внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.
Для данной формы контроля характерно:
1) сохранение пломб, упаковки целостности товаров, что отличает дан-ную форму контроля от досмотра;
2) необязательности присутствия декларанта при проведении осмотра;
3) отсутствие формальных оснований для применения формы таможенно-го контроля;
4) установление на уровне Комиссии Таможенного союза формы акта осмотра1;
5) обязательность заполнения акта в том случае, если его результаты бу-дут использоваться в дальнейших таможенных операциях.
Таможенный досмотр – действия должностных лиц таможенных ор-ганов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демон-тажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.
Таможенный досмотр – одна из основных форм таможенного контроля, правовой регламентации которой уделено значительное внимание, как в ак-тах Таможенного союза так и в российском законодательстве.
Существует возможность выделить основные принципы проведения до-смотра:
– недопустимость причинения неправомерного вреда лицам перемеща-ющим товары через границу:
– необходимость фиксации результатов досмотра в акте специальной формы;
– наличие оснований для проведения различных видов досмотра.
Виды таможенного досмотра различаются в зависимости от:
– оснований проведения досмотра (основной, повторный, идентифика-ционный);
– объекта досмотра (досмотр товаров и досмотр транспортных средств международной перевозки);
– углубленности досмотра (с частичным вскрытием грузовых мест, с пе-ресчетом и взвешиванием, со вскрытием упаковки и т.д.).
Большая часть норм, регламентирующих досмотр, относится к нацио-нальному законодательству.
Права и обязанности должностных лиц таможенных органов
при проведении таможенного контроля
Должностное лицо обязано :
– уведомить о месте и времени проведения таможенного досмотра декла-ранта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны;
– вручить (направить) второй экземпляр акта таможенного досмотра ли-цу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представи-телю, если это лицо установлено;
– привлечь 2 понятых в случае отсутствия декларанта при досмотре/
Должностное лицо вправе :
– проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в случаях, указанных в пункте 5 ст.116 ТК ТС;
– потребовать от декларанта и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей присутствовать при таможенном досмотре и оказывать необходимое содействие;
– при таможенном досмотре, осуществляемом в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в ходе выездной таможенной про-верки, проводить таможенный досмотр без создания зон таможенного кон-троля.
Участник ВЭД вправе:
– быть осведомленным о месте и времени проведения таможенного досмотра;
– по собственной инициативе присутствовать при таможенном до-смотре;
– получить акт таможенного досмотра.
Участник ВЭД обязан:
– присутствовать при таможенном досмотре и оказывать должное со-действие таможенному органу, по требованию таможенного органа. Результаты досмотра оформляются актом установленной формы
1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов».
Личный досмотр – исключительная форма таможенного контроля, применяемая к физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.
Правовая регламентация данной формы таможенного контроля достаточно подробная в связи с тем, что проведение личного досмотра затрагивает базовые конституционные права человека, прежде всего, право на личную неприкосновенность.
Поводами для личного досмотра пассажиров могут быть:
– данные о наличии у физического лица предметов, скрываемых от таможенного контроля в зоне таможенного контроля;
– сведения о фактах передачи предметов с транзитной зоны аэропорта на остальную часть территории порта (или наоборот);
– оперативные данные о незаконной перевозке определенных предметов (наркотические вещества, фальшивая валюта, оружие), изъятых из свободного обращения, если обязанность выявления и пресечения такого перемещения проистекает из международных договоров с участием РФ. Компетенцией принятия решения о необходимости производства личного досмотра обладает начальник таможенного органа, его заместитель, либо лицо их замещающее.
Решение о проведении личного досмотра принимается в письменной форме путем:
– наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа;
– оформления отдельного акта.
Основные правила проведения личного досмотра.
1. Участники личного досмотра (должностное лицо таможенного органа, медицинский работник, понятые) должны быть одного пола с досматриваемым лицом;
2. Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить досматриваемое лицо с решением о производстве личного досмотра, объявить досматриваемому лицу его права и обязанности, предложить добровольно выдать скрываемые предметы;
3. Не могут быть подвергнуты личному досмотру Президент РФ, депутаты Федерального Собрания РФ, Судьи Конституционного Суда РФ, судьи РФ, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов федеральной службы безопасности и ряд других лиц;
4. Личный досмотр может проводиться только в отдельном изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены;
5. Личный досмотр проводится в корректной форме, исключающей уни-жение личного достоинства и причинение неправомерного вреда;
6. О проведении личного досмотра составляется акт (в двух экземпля-рах)1;
7. Во время проведения досмотра досматриваемое лицо имеет право да-вать объяснения, заявлять ходатайства; пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика; знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта.
1Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 »О формах таможенных документов».
Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков – форма таможенного контроля, прово-димого таможенными органами с целью проверки наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их вво-за на таможенную территорию Таможенного союза .
Данная форма таможенного контроля применяется, как правило, в отно-шении товаров, не находящихся под таможенным контролем. Целью прове-дения проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров являет-ся подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию. Напри-мер, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на тамо-женную территорию Таможенного союза и выпускаемые для внутреннего потребления должны быть маркированы специальными акцизными марками, отсутствие которых может свидетельствовать о незаконном характере пере-мещения, если владелец товара не докажет обратное.
Бремя опровержения выявленных таможенными органами фактов возла-гается на лицо, у которого такие товары обнаружены
Таможенный осмотр помещений и территорий – форма таможенного контроля, проводимая в целях подтверждения наличия товаров, находящих-ся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспо-шлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под та-моженным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться то-вары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных ТК ТС.
Основные правила проведения осмотра помещений и территорий.
1) допускается осмотр помещений лиц, оказывающих услуги в области таможенного дела (СВХ, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли), осмотр помещений, где хранятся товары, находящиеся под таможенным контролем (например, склад получателя товаров, где осуществляется временное хранение), у лиц, осуществляющих торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможенную территорию с нарушением таможенных правил, в рамках таможенной проверки;
2) проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается;
3) решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, за исключением случаев проведения таможенного осмотра помещений и территорий при выездной таможенной проверке;
4) при проведении выездной таможенной проверки решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает руководитель комиссии;
5) решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий оформляется письменно в виде предписания на проведение таможенного осмотра помещений и территорий по форме, утвержденной ФТС России;
6) таможенный осмотр помещений и территорий при проведении выездной таможенной проверки проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки;
7) результаты таможенного осмотра помещений и территорий оформляются актом по установленной форме.
Таможенная проверка – форма таможенного контроля, которая за-ключается в проведении таможенными органами у определенного круга лиц проверки соблюдения требований таможенного законодательства путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющих-ся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодатель-ством государств - членов Таможенного союза.
Выделяет следующие виды таможенных проверок:
– Камеральная таможенная проверка;
– Выездная таможенная проверка (п.7 ст.122 ТК ТС).
Характеристика камеральной таможенной проверки.
Как следует из статьи 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств – членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Характеристика выездной таможенной проверки.
Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности (ст.132 ТК ТС)
Выделяют следующие виды выездной таможенной проверки:
– плановая;
– внеплановая.
Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. В свою очередь основаниями внеплановой таможенной проверки служат события, исчерпы-вающий перечень которых приведен в п. 7 ст.132 ТК ТС.
Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма которого определяется за-конодательством государств – членов Таможенного союза.
Если внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения, то для плановой таможенной проверки законодатель устанавливает следующую периодичность: не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица, а в отношении уполномоченных экономических операторов – 1 раз в 3 года.
Законодатель устанавливает правила отбора проверяемых лиц для пла-новой выездной таможенной проверки, определяет процедуру проведения выездной таможенной проверки, устанавливает права и обязанности как должностных лиц таможенных органов, так и проверяемого лица при прове-дении таможенной проверки, определяется порядок доступа должностных лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения вы-ездной таможенной проверки.
ТК ТС устанавливает, что срок проведения выездной таможенной про-верки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается пери-од времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.
Предусмотрено продление указанного срока на 1 (один) месяц по ре-шению таможенного органа, осуществляющего проверку.
Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки.
Права и обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки1
1 В соответствии с приказом ФТС РФ от 16.03.2011 № 578 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного осмотра помещений и территорий»
Права должностных лиц :
– входить в помещения и на территории проведения таможенного осмотра, в том числе с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых;
– требовать от лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей предъявления товаров для проведения осмотра;
– привлекать специалистов, экспертов для оказания содействия в проведении осмотра помещений и территорий.
Обязанности должностных лиц :
– проводить таможенный осмотр помещений и территорий в установленные сроки (1день, в исключительных случаях не более 3-х дней);
– вносить в акт таможенного осмотра помещений и территорий сведения, выявленные в результате таможенного осмотра помещений и территорий, а также пояснения лиц, присутствующих при таможенном осмотре помещений и территорий;
– не причинять неправомерный вред товарам и помещениям;
– обеспечивать соблюдение прав и законных интересов лиц, обладающих полномочиями в отношении товара, их представителей, а также владельца или пользователя помещения и других лиц, присутствующих при осмотре;
– хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать сведения, ставшие им известными в связи с проведением осмотра;
Учет товаров, находящихся под таможенным контролем – форма таможенного контроля, позволяющая таможенным органам накапливать информацию о товарах, перемещаемых через таможенную границу, в том числе с использованием информационных систем и технологий.
Введение данной формы таможенного контроля – новация ТК ТС. Все полномочия по определению порядка применения указанной формы таможенного контроля переданы государствам - членам Таможенного союза. Примером акта, регламентирующего учет товаров в России, может служить Приказ ФТС РФ от 13.01.2011 № 74 «Об утверждении Порядка учета таможенными органами условно выпущенных товаров, находящихся под таможенным контролем».
Проверка системы учета товаров и отчетности – форма таможенного контроля, предоставляющая право таможенным органам контролировать систему учета и отчетности по перемещаемым через таможенную границу товарам лиц, для которых ведение такого учета является обязательным.
Таможенные органы контролируют систему учета и отчетности:
– у уполномоченных экономических операторов;
– у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;
– у лиц, пользующихся и владеющих иностранными товарами.
Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств – членов Таможенного союза, в России – актами Федеральной таможенной службы
Способы таможенного контроля
Наряду с формами таможенного контроля, закрепленными ст. 110 ТК ТС, существует значительное количество таможенных операций, связанных с осуществлением таможенными органами функций контроля и надзора в об-ласти таможенного дела. В связи с этим можно сформулировать понятие, от-сутствующее в таможенном законодательстве – способы таможенного контроля , под которыми понимаются действия таможенных органов, способ-ствующие проведению различных форм таможенного контроля. В связи с отсутствием легального определения способов таможенного контроля их перечень является открытым. К способам таможенного контроля можно отнести:
– истребование документов и сведений;
– таможенную идентификацию;
– экспертизы и исследования;
– задержание товаров.
Истребование необходимых документов и сведений является условием использования таких форм контроля, которые изначально предусматривают работу с определенными документами и информацией. К таким формам контроля можно отнести, например, проверку документов и сведений, таможенную проверку, проверку системы учета и отчетности
В соответствии с пунктом 3 ст. 111 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнитель-ные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме.
В соответствии с пунктом 1 ст. 121 ТК ТС таможенные органы вправе требовать у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.
Таможенная идентификация – способ производства таможенного контроля, применяемый таможенными органами в целях конкретизации предмета проверки, то есть обращения внимания на отдельные индивиду-альные признаки предмета (целостность средств таможенной идентифи-кации, установление тождества характеристик товара его документаль-ному описанию и т.д.).
Применение идентификации в процессе осуществления таможенного оформления и контроля во многих случаях является необходимым условием совершения таможенных операций, например:
– при оформлении таможенного транзита (ст. 216 ТК ТС);
– при применении таможенного режима временного ввоза (ст. 278.1 ТК ТС);
– при производстве таможенного контроля товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (ст. 333.3ТК ТС).
Перечень способов идентификации открытый и может быть дополнен с учетом общих принципов осуществления таможенного контроля. Обычно к способам отражения индивидуальных признаков при идентификации отно-сят:
– наложение пломб, печатей;
– нанесение цифровой, буквенной и иной маркировки;
– наложение идентификационных знаков;
– проставление штампов;
– взятие проб и образцов;
– описание товаров;
– составление чертежей.
Таможенная идентификация может способствовать производству таких форм таможенного контроля как:
– таможенный осмотр товаров;
– таможенный досмотр товаров;
– проверка документов;
– проверка маркировки товаров.
Таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осу-ществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с ис-пользованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в об-ласти таможенного регулирования (cт.137 ТК ТС).
Целями таможенной экспертизы являются:
– выявление фактов недостоверного декларирования;
– установления подлинности документов, способа изготовления реквизи-тов документа, давности выполнения рукописной записи (текстов) и т.д.;
– установление правильности взимания таможенных пошлин;
– установление качества товаров;
– исследования количественного и качественного состава товаров, на предмет идентификации и соответствие ЕТН ВЭД ТС;
– установление соответствия товаров таможенной декларации;
– установление соответствия товаров нормам безопасности;
– оценка и согласование норм выхода продуктов переработки, с учетом технологии используемой на таможенных территориях и других территори-ях;
– оценка наличия товаров в продуктах переработки (так как последние идут по другим таможенным пошлинам);
– исследования химического состава и физических свойств товаров;
– определение наличия в товаре запрещенных наркотических средств или средств для изготовления наркотиков, которые подлежат контролю;
– определение художественной и культурной ценности товаров.
Экспертиза назначается в тех случаях, когда для разъяснения возникших вопросов в процессе совершения таможенных операций требуются специ-альные познания.
Назначение экспертизы в иные уполномоченные организации произво-дится только в случае невозможности проведения такой экспертизы тамо-женными экспертами.
Экспертом может быть любое лицо, обладающее необходимыми специ-альными познаниями в данной области.
Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, транспортных средств, а так же документов (таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных), необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.
Декларант или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении това-ров, письменно уведомляется о назначении таможенной экспертизы тамо-женным органом не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении такой экспертизы.
Случаи оснований для отказа в проведении экспертизы указаны в п. 5 ст. 138 ТК ТС, данный список по своему содержанию не является исчерпы-вающим и может дополняться в соответствии с законодательством членов Таможенного союза.
Отказ оформляется в письменной форме с указанием причин отказа. Все представленные материалы возвращаются таможенному органу, назна-чившему таможенную экспертизу.
Срок проведения экспертизы не может превышать 20 рабочих дней со дня принятия материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств – членов Таможенного союза.
Срок может продлеваться с письменного разрешения начальника (за-местителя начальника) таможенного органа с указанием причин, за исключе-нием случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения резуль-татов экспертизы. В таком случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.
Товар не может быть выпущен до получения заключения эксперта.
Срок проведения экспертизы может быть приостановлен. Срок при-остановления не может превышать 10 рабочих дней. Список оснований при-остановления, указанный в ТК ТС, также не является исчерпывающим.
Существует возможность выделить различные виды экспертиз.
В зависимости от содержания – идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая.
В зависимости от числа экспертов – единоличная, комиссионная, ком-плексная.
В зависимости о места в процессе таможенного контроля – первичная, дополнительная и повторная экспертизы.
Порядок повторной таможенной экспертизы на таможенной террито-рии Таможенного союза определяется решением Комиссии Таможенного союза1.
1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 №258 «О порядке проведения та-моженной экспертизы при проведении таможенного контроля»
Взятие проб и образцов в большинстве случаев является часть опера-ций, связанных с проведением экспертизы, но может рассматриваться в каче-стве самостоятельного способа таможенного контроля.
При отборе проб и образцов при необходимости могут присутствовать таможенные эксперты. При отборе проб и образцов составляется акт в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению декларанту или лицу, об-ладающему полномочиями в отношении данных товаров. Пробы и образцы отбираться в минимальных количествах.
Пробы и образцы могут отбираться и в отсутствие декларанта либо иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. В данном случае отбор осуществляется в присутствии 2 понятых.
Таможенная экспертиза завершается составлением заключения экспер-та.
В п. 1 ст. 142 ТК ТС прописаны сведения, которые должны содержать-ся в заключении таможенного эксперта.
Все материалы и документы, иллюстрирующие заключение, прилага-ются к нему. Если экспертиза проводилась несколькими экспертами, то заключение подписывается всеми и заверяется печатью организации проводившей тамо-женную экспертизу.
Должна быть подписана и иметь печать каждая страница заключения.
Выводы излагаются в виде ответов на поставленные вопросы. После-довательность ответов соответствует последовательности вопросов.
Заключение оформляется в письменной форме в 2-х экземплярах. Один остается в организации проводившей экспертизу, а второй направляется та-моженному органу, по запросу которого проводилась таможенная эксперти-за.
Задержание товаров – процедура изъятия и хранения товаров и доку-ментов таможенными органами вследствие непринятия декларантом либо лицом, обладающим полномочиями в отношении данных товаров, своевре-менных мер в отношении указанных товаров, несоблюдение ими своих обя-занностей по совершению определенных действий, совершение ими админи-стративного правонарушения или преступления .
Легального определения задержания ТК ТС не содержит, указанное определение может быть сформулировано на основе анализа норм, связан-ных с данным способом таможенного контроля.
Целями задержания товаров являются выявление и пресечение админи-стративных правонарушений и преступлений, а также принятие решений в отношении таких товаров, перемещаемых с нарушениями таможенного зако-нодательства должностными лицами таможенных органов.
Задержание товаров может производиться:
– при несоблюдении запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу;
– при несоблюдении срока временного хранения товаров, сроков подачи таможенной декларации, при отзыве таможенной декларации;
– при наступлении последствий изъятия (ареста) товаров, помещенных под таможенную процедуру;
– при несоблюдении срока и условий хранения товаров на таможенном складе;
– при завершении таможенной процедуры беспошлинной торговли;
– в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством.
Должностные лица таможенных органов задерживают товары, которые не являются предметами административных правонарушений или преступ-лений. В этих случаях изъятие будет регламентироваться нормами УПК РФ и КоАП РФ. В случае задержания товаров составляется протокол по форме, определенной Комиссией Таможенного союза. Копия вручается перевозчику, владельцу СВХ и иному лицу, во владении которого находятся задержанные товары. Задержанные товары хранятся на складах временного хранения или иных местах, определенных таможенными органами. Расходы по задержа-нию товаров несут лица, которым фактически возвращается товар.
При невостребованности товаров, либо при невозможности передачи их декларанту таможенный орган передает для реализации задержанные товары по акту приема – передачи уполномоченному органу.
Указанный орган принимает от таможенного органа товары для учета, оценки и распоряжения не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления. Реализация товаров осуществляется по рыночным ценам. Распоряжение товарами осуществляется в возможно короткие сроки, но не позднее 3 меся-цев с даты составления акта приема – передачи. Срок реализации может быть продлен, но не более, чем на 2 месяца.
Таможенный орган не позднее, чем за 15 дней до истечения срока хра-нения товаров в письменной форме уведомляет декларанта, либо собствен-ника товаров. А если собственником является иностранное лицо, либо если сведения о собственнике товаров отсутствуют, то лицо, у которого находи-лись товары на момент задержания.
Таможенный орган также составляет акт об истечении сроков хранения товара не позднее дня, следующего за днем истечения срока. Этот акт со-ставляется в 2 экземплярах и не позднее 3 рабочих дней направляется заказ-ным письмом указанным лицам.
Срок хранения задержанных товаров определяется одним месяцем, а скоропортящихся товаров – в течение 24 часов. Товары же, запрещенные к ввозу на таможенную территорию или вывозу с нее хранятся в течение 3 су-ток. Сроки хранения начинают исчисляться со дня задержания таких товаров.
Возврат задержанных товаров и документов производится декларантам. При возврате задержанных документов составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, которому возвращаются товары и до-кументы. В случаях, если декларирование не производилось, то такие товары возвращаются собственнику. А в случаях, когда собственником является иностранное лицо, либо если таможенному органу не известно о собственни-ке задержанных товаров, такие товары возвращаются лицу, во владении ко-торого они находились на момент задержания.
Товары, расходы по хранению и реализации которых превышает их стоимость, подлежат уничтожению.
Расходы на уничтожение возмещаются декларантом, а также иными ли-цами, а при их отсутствии – за счет средств бюджета государства.
При реализации товаров, из полученных сумм удерживаются в первую очередь суммы в размере таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении данных товаров под таможенную процедуру вы-пуска для внутреннего потребления, во вторую очередь – расходы по транс-портировке, хранению и реализации товаров.
Полученные суммы возвращаются декларанту или собственнику товаров в течение трех месяцев со дня, следующего за днем поступления денежных средств от реализации.
Таможенные органы должны уведомить вышеуказанных лиц о наличии подлежащих возврату сумм, полученных от реализации товаров.
Средства таможенного контроля
Применение одних и тех же форм таможенного контроля может иметь свои особенности в зависимости от избираемых тактических приемов или способов таможенного контроля.
В свою очередь понятие «способ таможенного контроля» тесно связано с понятием «средства проведения таможенного контроля».
В качестве средств проведения таможенного контроля рассматриваются:
– технические средства таможенного контроля;
– морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;
– информационные ресурсы таможенных органов;
– поисковых собак.
К числе технических средств таможенного контроля относятся:
– досмотровая рентгено-телевизионная техника;
– флюороскопическая досмотровая техника;
– инспекционно-досмотровые комплексы;
– технические средства поиска;
– досмотровый инструмент;
– технические средства идентификации;
– химические средства идентификации;
– технические средства таможенного контроля делящихся и радиоактив-ных материалов,
– а также ряд других технических средств.
Все используемые таможенными органами технические средства должны быть безопасны для жизни и здоровья человека.
Использование технических средств таможенного контроля направлено на визуализацию содержимого крупногабаритных объектов и отождествле-ния находящихся там материалов, предметов и веществ с материалами, предметами и веществами, указанными в таможенных декларациях и товаро-сопроводительных документах, однако для успешного решения такого рода задач необходимо решить ряд достаточно сложных организационных, экс-плуатационных и технических проблем.
Известно, что информацию о внутреннем строении предметов, их содер-жимом можно получить методом интроскопии («просвечивания»).
Техническая реализация интроскопии достаточно толстых и плотных объ-ектов (контейнеров, трейлеров, больших объемов грузов) требует примене-ния мощных источников рентгеновского и гамма-излучения (энергией до 10 МэВ и более), способных «просвечивать» более 400 миллиметров стали.
Такие генераторы уже давно и успешно применяются в других отраслях науки и техники, однако, при таких энергиях излучения традиционные спо-собы обеспечения радиационной безопасности обслуживающего комплекс персонала, применяемые на менее мощных таможенных рентгеновских аппа-ратах, здесь подойти не могли, так как свинцовая защита при этом теряет свою эффективность.
«Просвечивание» в условиях реально существующих технологий тамо-женного контроля (на складах, контейнерных площадках и автостоянках, где практически постоянно присутствует обслуживающий и технический персо-нал) должно осуществляться в специально построенных зданиях, выполнен-ных в так называемых «тяжелых» стенах, обеспечивающих выполнение су-ществующих санитарных норм. Кроме того, должны быть технически прора-ботанными также конструкции высокочувствительных приемных детектор-ных систем, эффективно регистрирующих как мощные потоки ионизирую-щего излучения, так и обладающих одновременно достаточной чувствитель-ностью для получения качественных теневых картин, а также методики и способы компьютерной обработки видеоизображения. Необходима также обеспеченность возможности транспортировки контейнеров и транспортных средств для их перемещения в процессе «просвечивания» мимо источников ионизирующего излучения в виде конвейерной ленты или поврежденной платформы.
Для визуального наблюдения за оперативной обстановкой в зонах тамо-женного контроля используется аппаратура радиолокационного типа, совме-щенная с техническими средствами оптического или оптико-телевизионного наблюдения, работающими в условиях любой видимости; оптическая даль-номерная аппаратура (моно- и стереотрубы, морские бинокли, инфракрасные наблюдательные приборы, телекамеры и др.).
В качестве технических средств поиска таможенными органами исполь-зуются:
– металлодетекторы – электронные приборы, позволяющие обнаружи-вать предметы из черных и цветных металлов (бывают портативные, пере-носные и стационарные);
– зеркала досмотровые – телескопические держатели с набором сменяе-мых зеркал разных форм и размеров; применяются с ручными осветитель-ными приборами для досмотра днищ автотранспортных средств, а также со специальными крючками для изъятия предметов из труднодоступных мест в транспортных средствах;
– щупы досмотровые – металлические стержни особой закалки разных диаметров и длины, бывают с отверстием специальной формы для забора проб из вложений прокалываемых объектов (мягких и картонных упаковок, сидений в транспортных средствах, сыпучих грузов и т.д.);
– эндоскопы – оптические приборы, предназначенные для досмотра труднодоступных мест в транспортных средствах и емкостей, заполненных различными, в том числе и агрессивными, жидкостями. Изготавливаются в трех модификациях: «жесткие» (бароскопы) – металлические трубочки раз-ной длины и диаметра с встроенной системой оптических жесткозакреплен-ных элементов и световолоконным жгутом подсветки, «гибкие» (флескоско-пы), выполненные на основе волоконной оптики и имеющие два световоло-конных жгута – для подсветки и непосредственного обзора исследуемого пространства, а также «полужесткие».
Что касается проверки таможенных документов и атрибутов таможенно-го обеспечения, то таможенные органы могут использовать оптические уве-личительные приборы (лупы с подсветкой, микроскопы) ультрафиолетовые и инфракрасные.
Использование технических средств при проведении таможенного кон-троля позволяет обследовать труднодоступные места товаров и транспорт-ных средств, а также приводит к значительным снижениям трудозатрат и времени таможенного контроля.
Правовые основы системы управления рисками
Принцип использования системы управления рисками впервые в рос-сийской практике законодательно был установлен Таможенным кодексом РФ 2003 г., правовая база его применения существенно расширена в ТК ТС (гл. 18). Большинство актов, регламентирующих порядок функционирования системы управления рисками (далее – СУР) являются документами для служебного пользования, в связи с чем большинство общедоступных документов, которые содержат нормы, направленные на регулирование СУР, носят программный и концептуальный характер.
1 Например, приказ ГТК РФ от 26.09.2003 № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».
Организация и проведение таможенного контроля на основе системы управления рисками соответствует международной практике и, в частности, Киотской конвенции, в которой сказано: «Управление рисками - это основ-ной базисный принцип современных методов таможенного контроля».
Под риском с позиции организации таможенного контроля понимается степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства. Дан-ное определение и другие базовые понятия СУР содержатся в ст.127 ТК ТС (полные перечень терминологии, обязательной для запоминания находится в отдельном разделе учебника).
Суть системы управления рисками сводится к следующему :
– таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
– при выборе форм таможенного контроля таможенные органы руко-водствуются сформированными в рамках СУР профилями риска. Профиль риска базируется на индикаторах риска – определенных критериях с зара-нее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществить выбор объекта контроля. К таким крите-рием может относится цена товара, характер его перемещения, вид транспор-та, страна происхождения и многие другие;
– таможенная служба применяет метод анализа рисков для определе-ния лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки. На основе этого метода формируются профили рис-ка;
– существенное значение для применения СУР имеет разделение това-ров на товары риска и товары прикрытия. Товары риска – товары, переме-щаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски . Товары прикрытия – товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо това-ров риска ;
– на формирование профилей риска оказывает влияние решения Комис-сии Таможенного союза, которая может указывать обязательные для разра-ботки государствами-членами Таможенного союза области риска .
Очевидно, что правовая регламентация способов, форм таможенного контроля, порядка таможенного контроля в целом играет важную роль в ме-ханизме выявления административных правонарушений, отнесенных к ком-петенции таможенных органов.
С целью повышения эффективности мероприятий, проводимых долж-ностными лицами таможенных органов при таможенном контроле, Феде-ральная таможенная служба, Региональные таможенные управления и та-можни также могут издавать соответствующие нормативно-правовые акты, регламентирующие организацию работы таможенных органов по выявлению нарушений законодательства Таможенного союза и Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности в тех или иных слу-чаях. К примеру, приказом Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 №125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законо-дательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» утвержден порядок организации работы таможенных органов при осуществлении валютного контроля.
Согласно положениям данного приказа начальникам региональных тамо-женных управлений, таможен и таможенных постов необходимо обеспечить:
1) выявление при осуществлении таможенного оформления и таможенно-го контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможен-ную границу Российской Федерации, незаконных валютных операций, а так-же признаков нарушений резидентами валютного законодательства Россий-ской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регули-рования (далее – валютное законодательство) в отношении валютных опера-ций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации, включая нарушения установленных правил оформления паспортов сделок, и направление в под-разделение валютного контроля соответствующей таможни в течение трех рабочих дней со дня выявления информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства для проведения проверки в установленном по-рядке, а в случае, если государственная регистрация участника внешнеэко-номической деятельности (далее – участник ВЭД) осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа, – в Управление торговых ограниче-ний, валютного и экспортного контроля в порядке, предусмотренном данным приказом;
2) организацию проведения подразделениями валютного контроля, а также подчиненными таможенными постами проверок соблюдения валютного за-конодательства участниками ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена в регионе деятельности таможенного органа (далее – провер-ка), на основании:
а) ежемесячных планов проверок, формируемых на основе информации о предполагаемых нарушениях участниками ВЭД валютного законодательства (далее – ежемесячных планов) в порядке, данным приказом;
б) информации о предполагаемых нарушениях валютного законодатель-ства, выявленных при таможенном оформлении и таможенном контроле, а также информации о возможных нарушениях валютного законодательства, полученной из структурных подразделений данного таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов;
в) поручений ФТС России на проведение проверок валютного законода-тельства, формируемых в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 настоящего Приказа (далее – поручение ФТС России);
3) проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законо-дательства в течение:
а) сроков, обеспечивающих своевременное направление в орган валютно-го контроля соответствующих документов в порядке, установленном данным приказом, и рассмотрение им возбужденных дел об административных пра-вонарушениях, ответственность за которые установлена статьей 15.25 КоАП РФ, до истечения сроков давности привлечения к ответственности, установ-ленных статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; б) двух месяцев со дня получения поручения ФТС России (за исключением случаев, когда поручением ФТС России предусмотрен иной срок проведения проверок), а также со дня получения информации о возможных нарушениях валютного законодательства из налоговых и иных контролирующих органов. Срок проведения проверок по поручениям ФТС России, а также по инфор-мации, полученной из налоговых и иных контролирующих органов, может быть продлен Управлением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля с учетом сроков давности привлечения к административной ответ-ственности, установленных статьей 4.5 КоАП РФ, и срока давности привле-чения к уголовной ответственности, установленного пунктом 1 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании ходатайства та-моженного органа, направляемого в ФТС России в виде электронной копии по телекоммуникационным каналам связи в порядке, определяемом Управ-лением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля, с досыл-кой на бумажном носителе не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока проведения проверки;
4) направление заверенных в установленном порядке копий документов о предполагаемых нарушениях валютного законодательства участниками ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена вне региона деятельно-сти таможенного органа, в течение трех рабочих дней со дня их выявления в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля; 5) возбуждение уполномоченными лицами дел об административных пра-вонарушениях в случае обнаружения достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 15.25 КоАП РФ;
6) направление протокола и иных материалов дела об административном правонарушении, ответственность за которое установлена статьей 15.25 Ко-АП РФ, в течение трех суток с момента составления протокола об админи-стративном правонарушении в территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
7) направление в Управление торговых ограничений, валютного и экс-портного контроля по телекоммуникационным каналам связи с использова-нием КПС «Агент ВК» информации о результатах проверок в течение 10 ра-бочих дней со дня их завершения (если иное не предусмотрено поручением ФТС России).
Приказом Центрального таможенного управления от 13.07.2012 №554 «Об утверждении Типовой технологической схемы взаимодействия подраз-делений таможен управления при выявлении фактов недоставления товаров и транспортных средств, расследовании дел об административных правона-рушениях, возбужденных по фактам недоставления товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, осуществлении контроля исполнения постановлений и взыскании причитающихся таможенных плате-жей и пеней» утверждена соответствующая типовая Технологическая схема.
Данная Типовая технологическая схема разработана в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Российской Федерации от 21.05.2010 «О взаимной административной помощи таможенных органов государств - членов Таможенного союза», Таможенным кодексом Таможенного союза, Порядком действий таможенных органов государств – членов Таможенного союза в случае отсутствия сведений о доставке товаров, перевозимых в соот-ветствии с таможенной процедурой таможенного транзита, либо получения сведений об их недоставке, утвержденным 21.09.2011 руководителями тамо-женных служб Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан, и другими нормативно-правовыми актами.
Типовая технологическая схема разработана с учетом сложившейся практики взаимодействия подразделений таможен при выявлении фактов не-доставления товаров и расследовании дел об административных правонару-шениях, возбужденных по данным фактам.
Так, согласно данной технологический схеме, с целью выявления слу-чаев отсутствия сведений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита отдел контроля за таможенным транзитом (далее – ОКТТ) таможен осуществляют ежедневный анализ баз данных единой автоматизированной информационной системы (далее - ЕАИС) таможенных органов посредством комплекса программных средств (далее - КПС) «Транзитные операции».
В случае отсутствия сведений о завершении таможенной процедуры та-моженного транзита товаров, перемещаемых между таможенными органами государств – членов Таможенного союза, ОКТТ таможен руководствуются Порядком действий таможенных органов государств – членов Таможенного союза в случае отсутствия сведений о доставке товаров, перевозимых в соот-ветствии с таможенной процедурой таможенного транзита, либо получения сведений об их недоставке, направленным письмом ФТС России от 03.10.2011 N 04-27/47658.
В случае отсутствия сведений о завершении таможенной процедуры та-моженного транзита товаров ОКТТ таможни отправления, в регионе дея-тельности которой товары помещены под таможенную процедуру таможен-ного транзита, в том числе повторно, после их частичной выгрузки, совмест-но с ОКТТ таможни назначения организуют проведение проверки (сбора и анализа информации) с участием структурных подразделений, осуществля-ющих оперативно-розыскную деятельность, таможен отправления и назначе-ния в целях установления достаточных данных, указывающих на наличие со-бытия АП, выразившегося в недоставке, утрате товаров.
Проверка начинается на следующий рабочий день после истечения уста-новленного срока таможенной процедуры таможенного транзита и осуществ-ляется структурными подразделениями таможен отправления и назначения не более пяти дней (за исключением случаев недоставления товаров, пере-мещаемых железнодорожным транспортом).
В рамках проверки ОКТТ таможни отправления:
– в случае перемещения товаров с использованием книжки МДП инфор-мирует Ассоциацию международных автомобильных перевозчиков (далее –АСМАП) об отсутствии сведений о доставке товаров с указанием номера книжки МДП, наименования перевозчика, таможенного органа назначения, срока таможенного транзита товаров и запрашивает сведения о факте выдачи книжки МДП перевозчику и о ее возврате;
– информирует перевозчика об отсутствии сведений о доставке товаров с указанием номера транзитной декларации, номера транспортного средства, таможенного органа назначения, срока таможенной процедуры таможенного транзита товаров и запрашивает информацию об обстоятельствах перевозки товаров, месте их доставки либо о недоставке, выдаче (передаче) без разре-шения таможенного органа, утрате;
– направляет служебной запиской в оперативно-розыскной отдел (далее – ОРО) таможни отправления информацию о возможной недоставке товаров в таможенный орган назначения и копии таможенных, транспортных и ком-мерческих документов, с использованием которых осуществлялась перевозка товаров;
– информирует ОКТТ таможни назначения о начале проверки по факту отсутствия сведений о доставке товаров.
Информирование АСМАП и перевозчика, а также запрос сведений осу-ществляются на бумажном носителе и по оперативным каналам связи.
В рамках проверки ОКТТ таможни назначения:
– направляет служебной запиской в ОРО таможни назначения информа-цию о возможной недоставке товаров и сведения, содержащиеся в электрон-ной копии транзитной декларации, распечатанные из КПС «Транзитные опе-рации»;
–направляет на таможенные посты, подчиненные таможне назначения, запрос о возможном завершении таможенного транзита и таможенном оформлении товаров.
Таможенный пост, в регионе деятельности которого расположено место доставки товаров, запрашивает у владельца склада временного хранения, указанного в транспортных документах, сведения о наличии заключенного договора об оказании складских услуг с получателем (перевозчиком), а также о доставке либо недоставке товаров.
Запрос сведений у таможенных постов и владельца склада временного хранения осуществляется на бумажном носителе и по оперативным каналам связи.
Данные, полученные таможенным постом, направляются в ОКТТ та-можни назначения на бумажном носителе.
В случае перемещения товаров железнодорожным транспортом ОКТТ таможен отправления и назначения дополнительно с помощью КПС «Тран-зитные операции» направляют запрос о розыске недоставленных товаров в Главный вычислительный центр ОАО «Российские железные дороги» в по-рядке, установленном правовыми актами ФТС России.
ОКТТ таможни назначения не позднее 5 рабочих дней после начала про-верочных мероприятий информирует ОКТТ таможни отправления о резуль-татах проверочных мероприятий либо о возбуждении дела об администра-тивном правонарушении по факту недоставления товаров.
ОКТТ таможни отправления с учетом полученной информации, решает вопрос о возбуждении дела об административном правонарушении по факту недоставления товаров.
Приказом Центрального таможенного управления от 13.07.2012 №554 также регламентированы дальнейшие действия учетно-регистрационного от-деления (далее – УРО), отдела административных расследований (далее – ОАР), подразделений товарной номенклатуры и происхождения товаров, от-дела таможенных платежей, таможенных постов и других.
Заметим, что при непосредственном обнаружении должностными лицами таможенных органов, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, должностные лица нередко испытывают затруднения, связанные с правовой неурегулированностью различных вопросов и нестандартностью возникающих ситуаций. Учитывая это, во исполнения пункта 3 Решения коллегии ФТС России от 01.07.2005 «Об актуальных проблемах судебной практики по спорам в сфере тамо-женных правоотношений», в целях исключения фактов принятия непра-вомерных решений о возбуждении дел об административных право-нарушениях ФТС России были направлены в таможенные органы для использования в практической деятельности методические рекомендации по взаимодействию подразделений таможенных органов при выявлении административных правонарушений. См.: письмо ФТС России от 29 декабря 2005 г. N 01-06/46772 «О направлении мето-дических рекомендаций по взаимодействию подразделений таможенных органов при выявлении административных правонарушений».
Согласно данным методическим рекомендациям для эффективного вза-имодействия подразделений таможенных органов при привлечении лиц к ад-министративной ответственности должностные лица подразделений админи-стративных расследований оказывают на постоянной основе структурным подразделениям практическую и методическую помощь по вопросам воз-буждения дел об административных правонарушениях и осуществления ад-министративного производства.
В случае обнаружения должностными лицами функциональных подраз-делений таможенных органов нарушения таможенного законодательства ли-бо законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на тамо-женные органы, когда его правовая оценка (квалификация деяния и (или) субъект правонарушения) не вызывает затруднения, этими лицами незамед-лительно возбуждается дело об административном правонарушении.
При выявлении должностными лицами функциональных подразделений таможенных органов нарушения таможенного законодательства либо зако-нодательства, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы, в случае, когда имеются сложности в определении квалификации де-яния и (или) субъекта административного правонарушения в соответствии с КоАП РФ, все материалы с необходимыми пояснениями незамедлительно передаются в находящийся в месте расположения указанных подразделений подразделение административных расследований либо должностному лицу подразделения административных расследований, закрепленному куратором за этим функциональным подразделением, для изучения на предмет установ-ления признаков административного правонарушения. Материалы могут пе-редаваться с нарочным либо с использованием иных доступных средств свя-зи (например, факсимильной, электронной почты) по служебной записке, ра-порту.
Должностное лицо подразделения административных расследований изучает представленные материалы и информацию, по результатам дает пра-вовую оценку на предмет наличия признаков административного правона-рушения. В случае установления достаточности данных, свидетельствующих о совершении правонарушения, должностное лицо подразделения админи-стративных расследований возбуждает дело об административном правона-рушении. Если после изучения материалов должностное лицо подразделения административных расследований установит, что в них не содержатся доста- точные данные, свидетельствующие о совершении административного пра-вонарушения, представленные документы возвращаются в функциональное подразделение с мотивированным заключением об этом.
При неполноте собранных материалов и сведений о возможно совер-шенном правонарушении должностное лицо подразделения административ-ных расследований в заключении указывает на действия и мероприятия, ко-торые необходимо провести функциональному подразделению в рамках сво-ей компетенции для сбора недостающих доказательств.
После сбора должностными лицами функциональных подразделений та-моженных органов, уполномоченных составлять протоколы об администра-тивном правонарушении, недостающих сведений и информации в зависимо-сти от установленных обстоятельств ими повторно совершаются указанные выше действия по возбуждению дела.
Введение
Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных условиях порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу характеризуется как разрешительный, а не уведомительный. В связи с этим роль таможенных органов как контролирующих субъектов возрастает, а так же приобретает особую значимость при осуществлении ими правоохранительной деятельности. Именно на основе таможенного контроля могут быть выявлены преступления и иные нарушения таможенного законодательства. Вместе с тем, таможенный контроль - есть действенное средство их предупреждения. Учитывая, что большинство нарушений таможенных правил имеет конечной целью уклонение от уплаты таможенных платежей или занижение их размера, таможенный контроль выступает в качестве барьера, который не позволяет «утечь» денежным средствам, предназначенным для формирования доходной части государственного бюджета. Одним из направлений реализации таможенной политики является эффективное использование инструментов таможенного контроля.
Согласно законодательству РФ «таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами России в целях обеспечения соблюдения законодательства о таможенном деле. Контроль всегда являлся деятельностью, содержание которой – проверка соответствия состояния подконтрольного объекта положениям, регламентированным нормативными – правовыми актами».
Также значимость проведения данного исследования является очень важной, ещё и потому, что таможенному контролю подлежат все товары, перемещаемые через границу РФ. Даже в случае предоставления субъектам внешнеэкономической деятельности льгот по уплате таможенных платежей по упрощенному порядку таможенного оформления (например, использование физическими лицами «зеленого коридора» в месте пересечения границы) таможенный контроль должен производиться. Однако таможенные органы подвергают таможенному контролю не только ввозимые-вывозимые предметы. В качестве объектов таможенного контроля выступают товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, включая международные почтовые отправления; документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах; деятельность лиц в качестве таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли; соблюдение установленных ограничений на пользование и распоряжение товарами; уплата таможенных платежей.
В исключительных случаях (при личном досмотре) в качестве объекта таможенного контроля может выступать физическое лицо, пересекающее границу РФ.
Целями таможенного контроля являются: «охрана государственной и общественной безопасности, экономических интересов России; защита общественного порядка; выявление и пресечение правонарушений и преступлений в области таможенного дела; предупреждение неправомерных деяний субъектов внешнеэкономических отношений; защита законных прав и интересов физических и юридических лиц; оказание содействия в борьбе с международным терроризмом». Всё вышеизложенное особо подчеркивает актуальность проведения исследования.
Объект исследования – комплекс правоотношений, складывающихся в процессе применения норм права, регулирующих деятельность органов таможенного контроля.
Предмет исследования – совокупность норм современного российского таможенного законодательства, судебная практика, теоретические и научные воззрения и разработки, касающиеся повышения эффективности и путей совершенствования таможенного контроля.
Цель работы – правовой анализ таможенного контроля в системе административных процедур таможенного дела; его эффективность и пути совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить общие положения, относящиеся к таможенному контролю.
2. Проанализировать формы и порядок проведения таможенного контроля.
3. Рассмотреть организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля.
4. Исследовать характеристику дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю.
5. Раскрыть характер мер, принимаемых таможенными органами в отношении отдельных товаров.
6. Проанализировать эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела.
7. Сделать выводы и внести предложения по теме исследования.
Методологическую базу исследования составляют следующие методы: анализ, синтез, системный и функциональный подходы, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический, исторический, конкретно-социологический и др.
Работа состоит из введения, двух глав и заключения.
Во введении раскрывается актуальность выбранной темы, определяется объект, предмет, цель работы. Для достижения поставленной цели ставятся определенные задачи.
Глава первая «Понятие и общая характеристика таможенного контроля как одного из видов таможенных процедур» раскрывает общие положения, относящиеся к таможенному контролю; изучает формы и порядок проведения таможенного контроля; исследует организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля.
Во второй главе «Таможенный контроль как специальная таможенная процедура» раскрывается характеристика дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю; анализируются меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров; изучается эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела.
Заключение работы представляет собой основные выводы и предложения по теме исследования с рациональными вариантами решения выявленных проблем.
При проведении исследования планируется детальное изучение нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере таможенного контроля, а так же анализ трудов ученых-правоведов, таких как А.В. Аграшенков, А.Б. Новиков, А.В. Шамахов, Б.Н. Габричидзе, А.Г. Чернявский, М.В. Ванин, Д.Н. Бахрах, Т.А. Диканова, В.Е. Осипов, В.М. Манохин, Ю.Н. Старилов, Б.В. Здравомыслова, Р.А. Шепенко, Б.Н. Топорнин, В.Г. Храбсков, А.Н. Козырин, А.Д. Ершов и др.
1. Понятие и общая характеристика таможенного контроля как одного из видов таможенных процедур
1.1 Общие положения, относящиеся к таможенному контролю
Таможенный контроль является одним из основных институтов таможенного права. В настоящее время в связи с принятием нового Таможенного кодекса порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ изменен с уведомительного на разрешительный (например, таможенный режим заявляется заинтересованным лицом, но утверждается таможенным органом).
Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов общения с контролирующими органами. Разграничивают такие как разрешительный и уведомительный. Под уведомительным, подразумевается представление в контролирующие органы (банк, налоговую инспекцию, антимонопольный комитет и.т.д.) каких-либо заявлений или писем без последующего ожидания согласия или не согласия получателя. Разрешительный представляет собой «административную меру принудительного характера направленную на защиту конституционных ценностей, таких как суверенитет и экономическая безопасность Российской Федерации, права и законные интересы граждан, законные интересы отечественных производителей и потребителей, жизнь и здоровье человека, окружающая природная среда и др., что само по себе не может рассматриваться как недопустимое ограничение конституционных прав и свобод и не нарушает требований Конституции Российской Федерации».
Правовая регламентация осуществления таможенного контроля закреплена в разделе IVТаможенного кодекса Российской Федерации, а также Постановлениях Правительства Российской Федерации, и ведомственных документах Федеральной таможенной службы России (далее ФТС РФ), а ранее – документах Государственного таможенного комитета России (далее ГТК РФ), изданных в развитие норм, установленных Таможенным кодексом РФ (далее ТК РФ). Порядок осуществления таможенными органами таможенного контроля может устанавливаться также Указами Президента Российской Федерации.
Согласно ТК РФ «таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации».
Новые подходы к осуществлению таможенного контроля выражаются в следующем - таможенный кодекс предполагает максимальное упрощение формальностей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, упрощение и сокращение времени таможенного оформления с тем, чтобы товары могли беспрепятственно поступить в оборот и использоваться в соответствии с целью их ввоза.
Таможенный контроль при этом ограничивается минимумом мероприятий, направленных в основном на соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Акцент делается на следующих основных направлениях:
Проведение проверок после выпуска товаров;
Концентрация контроля на товарах, перемещение которых через таможенную границу является наиболее чувствительным для экономики Российской Федерации (система анализа и управления рисками);
Перенесение контроля с фактической проверки товаров на контроль сведений о них.
Целями осуществления таможенного контроля являются:
Обеспечение соблюдения участниками ВЭД норм таможенного, налогового, административного, уголовного законодательства;
Охрана государственной и общественной безопасности, экономических интересов России;
Защита общественного порядка;
Выявление пресечение правонарушений и преступлений в области таможенного дела;
Предупреждение неправомерных деяний субъектов внешнеэкономических отношений;
Защита законных прав и интересов физических и юридических лиц;
Оказание содействия в борьбе с международным терроризмом.
Таможенный контроль различают по определенным направлениям.
Так, действие таможенного контроля во времени различается в зависимости от характера внешнеторговой сделки. Товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию РФ, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию РФ и до момента:
Выпуска для свободного обращения;
Уничтожения;
Отказа в пользу государства;
Обращения товаров в федеральную собственность либо распоряжения ими иным способом;
Фактического вывоза товаров и транспортных средств с таможенной территории.
Пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены ТК.
Российские товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы.
Таможенные органы осуществляют контроль исполнения обязательств лиц об обратном ввозе вывезенных ранее с таможенной территории РФ российских товаров и транспортных средств либо об обратном ввозе продуктов их переработки в соответствиями с условиями таможенных режимов в порядке, предусмотренном разделом IV ТК, если такие товары (продукты переработки) подлежат обязательному обратному ввозу в соответствии с законодательством РФ.
Как правило, таможенный контроль завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств. При наличии оснований полагать, что законодательство России или условия международного договора были нарушены, таможенный контроль может производиться и после выпуска товаров. При этом таможенные органы осуществляют проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений. Такая проверка, согласно ч. 2 ст. 361 ТК, может производиться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. Таможенный контроль после выпуска проводит комиссия, состоящая из сотрудников таможенных органов, а при необходимости и других должностных лиц федеральных органов исполнительной власти (например, Антимонопольная служба, Министерство финансов, Министерство экономики и т.п.).
Осуществление таможенного контроля предполагает наличие определенного места, где он производится. Такими местами являются зоны таможенного контроля. Зона таможенного контроля представляет собой часть территории РФ, которая обособлена в соответствии с установленным таможенным законодательством РФ порядком с целью проведения на ней мероприятий, направленных на обеспечение соблюдения требований таможенного законодательства. Зоны таможенного контроля создаются в местах таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, иных местах, определяемых Таможенным кодексом. Так, под таможенным контролем товар находится на складах временного хранения, свободном и таможенном складе, в магазине беспошлинной торговли, в свободной таможенной зоне. В соответствии с ч. 2 ст. 362 ТК осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц, включая должностных лиц иных государственных органов, через границы таких зон и в их пределах допускаются только с разрешения таможенных органов и под их надзором.
Зоны таможенного контроля подразделяются на постоянные и временные. Постоянными они являются в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю (таможенные склады, склады временного хранения, магазины беспошлинной торговли и т.д.). Временные зоны таможенного контроля образуются в случае необходимости осуществления отдельных форм таможенного контроля в месте их обнаружения. Они создаются на время проведения определенной операции по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Например, временной зоной таможенного контроля может стать купе поезда, в котором осуществляется личный досмотр гражданина. Основным средством обозначения зоны таможенного контроля являются знаки прямоугольной формы, на зеленом фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и, как правило, английском языках «Зона таможенного контроля» («Customs co№trol zo№e»). Проверка товаров может осуществляться только в зонах таможенного контроля.
Каждое государство осуществляет контрольную деятельность через систему уполномоченных на то органов. Вместе с тем «контрольная деятельность входит в компетенцию практически любого государственного органа как одна из его функций».
Субъектами таможенного контроля являются:
таможенные органы и их должностные лица;
Субъекты, перемещающие товары через границу, и лица, оказывающие им договорные услуги (таможенный брокер, таможенный перевозчик);
Лица, оказывающие содействие в проведении таможенного контроля (специалисты, понятые, эксперты, медицинские работники).
Участники таможенного контроля, как и все субъекты таможенного права, могут быть коллективными и индивидуальными. Правовое положение вышеназванных участников в процессе таможенного контроля различно. В таможнях функции такого рода осуществляют отделы таможенного оформления и таможенного контроля. Е.Ю. Грачева определяет субъектов контрольного правоотношения как «лидирующих» и «ординарных» участников процесса. Взаимоотношения участников здесь строятся на основе субординации, что предполагает отсутствие юридического равенства сторон.
Сотрудники таможенного органа, осуществляющие таможенный контроль, вправе проводить устный опрос физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ; проверять заявленные в таможенной декларации сведения; требовать представления иных документов и сведений, необходимых для таможенного контроля и оформления, и проверять их; проводить таможенный досмотр; использовать при осуществлении таможенного контроля технические средства, безопасные для жизни и здоровья граждан, животных и растений и не причиняющие ущерб товарам. Кроме того, они имеют право на получение в установленном порядке информации и материалов, необходимых для исполнения служебных обязанностей, а также боевого стрелкового и холодного оружия в порядке и случаях, предусмотренных Таможенным кодексом.
«В обязанности сотрудников таможенных органов в процессе производства таможенного контроля входят:
Обеспечение соблюдения законодательства РФ по таможенному делу и иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на российские таможенные органы;
Выполнение приказов и распоряжений начальников таможенных органов, отданных в пределах их должностных полномочий, за исключением заведомо незаконных;
Соблюдение установленных правил внутреннего трудового распорядка, порядка обращения со служебной информацией, выполнение должностных инструкций;
Поддержание уровня квалификации, необходимого для исполнения должностных обязанностей;
Хранение государственной и иной охраняемой законом тайны, а так же неразглашение сведений, ставших им известными в связи с использованием должностных обязанностей, в том числе затрагивающих частную жизнь, честь и достоинство граждан;
Выполнение иных обязанностей, предусмотренных законодательством РФ».
Осуществление таможенного контроля строится на системе специальных принципов, а именно:
1. Принципа законности, который означает, что все действия участников таможенного контроля не должны противоречить таможенному и иному законодательству РФ, а так же международно-правовым нормам. Таможенные органы обязаны придерживаться постулата «все, что не разрешено законом, - запрещено».
2. Принципа уважения прав и свобод субъектов внешнеэкономической деятельности, который выражается в уважении должностными лицами таможенных органов законных интересов подконтрольных субъектов. В процессе осуществления таможенного контроля не допускаются действия, направленные на унижение человеческого достоинства. Кроме того, должностные лица таможенных органов не должны причинять неправомерный вред лицам, их товарам и транспортным средствам при проведении таможенного контроля (например, при проведении административного задержания. «Особое значение этот принцип имеет для правовой регламентации такой исключительной таможенной процедуры как личный досмотр»). В противном случае они привлекаются к ответственности. Так, в соответствии с ч. 2 ст. 365 ТК убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). В случае совершения ими правомерных действий убытки возмещению не подлежат.
3. Принципа выборочности таможенного контроля, который представляет собой использование должностными лицами только тех форм, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства РФ. То есть, должностное лицо таможенного органа вправе выбрать, в каком направлении он будет производить таможенный контроль (например, будет ли это осмотр товаров и транспортных средств или их досмотр). Однако неприменение других форм контроля либо освобождение от них не означает, что субъекты ВЭД могут не исполнять требования, установленные нормативными актами.
4. Принципа гуманности, который означает возможность применения в процессе таможенного контроля только тех технических средств, которые безопасны для жизни и здоровья человека, животных и растений, а также не причиняют ущерба товарам, транспортным средствам, лицам (например: для проверки таможенных документов используются лупы с подсветкой, микроскопы; для контроля носителей аудиовидеоинформации – различные виды аудиоплееров и диктофонов; для дистанционного получения информации о содержимом объектов таможенного контроля, поиска и обнаружения объектов контрабанды – досмотровые конвейерные рентгенотелевизионные аппараты, металлоискатели и металлодетекторы и пр.).
5. Принципа оперативности, который заключается в установлении ГТК РФ сравнительно коротких сроков для производства всех форм таможенного контроля (например, «сроки проверки таможенной декларации, иных документов и товаров при таможенном оформлении, а также проверка товаров в целях установления соответствия сведений, указанных в таможенной декларации, иных документах, наименованию, происхождению, количеству и стоимости товаров должны быть завершены не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления документов и предъявления товаров»).
6. Принципа сотрудничества с таможенными органами иностранных государств, который предполагает взаимодействие российских таможенных органов с таможенными службами стран-партнеров посредством проведения совместных мероприятий по выявлению и предупреждению неправомерных деяний субъектов ВЭД, заключения с ними соглашений о взаимной помощи, информирования и консультирования по отдельным проблемам (например, «совместный таможенный контроль, имеющий место в случае осуществления таможенного досмотра одновременно таможенными служащими обоих государств»).
7. Принципа эффективности, который состоит в том, что таможенные органы стремятся к взаимодействию с участниками ВЭД, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями). Например, активное участие в формировании таможенного права, помимо Федерального Собрания, Президента, Правительства и Государственного таможенного комитета РФ, принимают также Центральный банк, Министерство финансов, Министерство экономики, Министерство торговли, Министерство по налогам и сборам и т.д.
Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ.
Таможенный контроль различается по определенным направлениям. Действие таможенного контроля во времени различно в зависимости от характера внешнеторговой сделки. При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы РФ, а при вывозе – с момента принятия таможенной декларации.
Осуществление таможенного контроля предполагает наличие определенного места, где он производится. Такими местами являются зоны таможенного контроля. Они создаются в местах таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, иных местах, определяемых Таможенным кодексом. Зоны таможенного контроля подразделяются на постоянные и временные.
Субъектами таможенного контроля являются таможенные органы и их должностные лица; субъекты, перемещающие товары через границу, и лица, оказывающие им договорные услуги (таможенные брокеры и таможенные перевозчики); лица, оказывающие содействие в проведении таможенного контроля (специалисты, эксперты, мед. работники).
Участники таможенного контроля могут быть коллективными и индивидуальными.
Осуществление таможенного контроля строится на системе специальных принципов: законности; уважения прав и свобод субъектов ВЭД; выборочности таможенного контроля; гуманности; оперативности; сотрудничества с таможенными органами иностранных государств; эффективности.
При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками.
Изучив общие положения, относящиеся к таможенному контролю, далее необходимо проанализировать формы и порядок проведения таможенного контроля, чему и посвящается следующий подраздел исследования.
1.2 Формы и порядок проведения таможенного контроля
Осуществление таможенного контроля предполагает использование должностными лицами таможенных органов различных его форм. «Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства РФ».
1. проверка документов и сведений;
2. устный опрос;
3. получение пояснений;
4. таможенное наблюдение;
5. таможенный осмотр товаров и транспортных средств;
6. таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
7. личный досмотр;
8. проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9. осмотр помещений и территорий;
1. Проверка документов и сведений предполагает осуществление документального контроля со стороны таможенных органов. Как правило, она предваряет досмотр товаров и транспортных средств. К проверяемым документам относятся: таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей (таможенные декларации, документы контроля доставки, и т.д.); коммерческие документы – документы, используемые, как правило, для подтверждения совершения внешнеторговых сделок (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спецификации и др.); транспортные документы – документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках (накладные, коносаменты и пр.); иные документы, необходимые для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты и т.п.).
Таможенный орган в письменной форме запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, а так же устанавливает срок, достаточный для их предоставления. Банки и иные кредитные организации представляют в таможенные органы справки об операциях, связанных в внешнеторговой деятельностью субъектов ВЭД и уплатой ими таможенных платежей. «Для осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся, как к сфере внешней торговли, так и к последующим операциям с ввезенными товарами. Такие сведения могут быть представлены в электронной форме».
Документы, представленные в таможенный орган для проверки, должны быть подлинными и иметь достоверные сведения, должны быть правильно юридически оформлены. Должностные лица таможенного органа, принявшие документы, внимательно проверяют их на основании таможенного законодательства и иных нормативных актов, а также с использованием специальных технических средств (наблюдательной лупы, микроскопа, ультрафиолетового фонаря и других технических приборов). Достоверность сведений может также проверяться путем запроса в любой другой правоохранительный, налоговый или иной контролирующий орган РФ, а также в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц.
Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и таможенных складов хранят документы в течение пяти календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции.
2. Одной из форм таможенного контроля является устный опрос, который проводится в отношении физических лиц и осуществляется во время таможенного оформления. Кроме того, к числу опрашиваемых лиц относятся и представители организаций, обладающие полномочиями в отношении перемещаемых грузов. При проведении проверок целевого использования условно выпущенных товаров, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, таможенные органы практикуют также устный опрос должностных лиц проверяемого субъекта, а также конечных получателей товаров.
В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений текущего законодательства. Объяснения опрашиваемых лиц в письменной форме не оформляются.
Устный опрос следует отличать от такой формы таможенного контроля, как получение пояснений.
3. Получение пояснений заключается в том, что в ходе осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. В качестве подконтрольных субъектов в данном случае выступают лица, имеющие отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающие такими сведениями (декларанты, таможенные брокеры, иные звенья таможенной инфраструктуры). Пояснения оформляются в письменной форме.
4. Таможенное наблюдение характеризуется «как визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций». Обязательными признаками данной формы контроля являются гласность и целенаправленность. В зависимости от конкретных ситуаций таможенное наблюдение может проводиться как в систематической форме, так и единовременно. Должностные лица таможенных органов осуществляют наблюдение непосредственно или с применением технических средств (например, для визуального наблюдения за оперативной обстановкой в зонах таможенного контроля используется аппаратура радиолокационного типа, совмещенная с техническими средствами оптико-телевизионного наблюдения).
5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств, согласно ст. 371 ТК, означает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физически лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля. Он проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа. От таможенного досмотра он отличается тем, что не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров. Присутствие при таможенном осмотре – это право, а не обязанность подконтрольного лица.
В случае установления в ходе данной формы контроля факта неверно указанного количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров.
Результаты таможенного осмотра товаров и транспортных средств фиксируются должностными лицами таможенных органов в акте. По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо проставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств. В настоящее время используется форма акта, установленная приложением к приказу ГТК России от 20.10.2003 № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» (зарегистрировано Минюстом России от 13.11.2003, рег. № 5236).
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств применяется, например, при завершении таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита, как форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии (абзац 3 пункта 4 ст.376 ТК РФ).
Осмотр является стадией, предшествующей досмотру.
6. Таможенный досмотр товаров и транспортных средств включает проверочные действия в отношении товаров и транспортных средств, направленные на установление должностными лицами таможенного органа достоверности сведений, необходимых для таможенных целей, выявление правонарушений в сфере таможенного дела, а также определение характеристик товаров в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Данная форма контроля является более распространенной в области таможенного дела. Она осуществляется после принятия таможенной декларации на товары. До подачи декларации таможенный контроль может быть проведен для идентификации товаров либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ с целью ее проверки. Законодательством допускается и выборочная проверка. Правовые основы проведения таможенного досмотра установлены приказом ГТК РФ.
Таможенный досмотр связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Одной из задач проведения досмотра является обнаружение тайников, мест, где могут быть сокрыты предметы. С этой целью применяются прощупывание, прокалывание, разборка конструктивных деталей, узлов и агрегатов, нарушение целостности всего или части предмета и т.п.
Таможенный досмотр может быть основным, повторным и направленным. Основной досмотр осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов ГТК, объема и степени досмотра, установленных поручением на досмотр, сведений о характере товаров, установленных в ходе предварительных операций, иных сведений о товарах и транспортных средствах, а также ставших известными в ходе их осмотра. Повторный досмотр проводится для проверки сведений о товарах и транспортных средствах, полученных в результате проведения основного досмотра, и (или) для контроля результатов основного таможенного оформления, а также за соблюдением требований нормативных правовых актов ГТК сотрудниками таможенного органа, проводившими основной досмотр. Направленный досмотр проводится при наличии информации либо оснований полагать, что через таможенную границу РФ перемещают товары, запрещенные либо ограниченные для ввоза-вывоза, или перемещение товаров через таможенную территорию РФ осуществляется с сокрытием от таможенного контроля. Направленный досмотр может проводиться как самостоятельно, так и одновременно с основным либо повторным досмотром.
7. Личный досмотр – «исключительная форма таможенного контроля». Правовые основы его проведения установлены Таможенным кодексом и Приказом ГТК РФ. Проведение личного досмотра в определенной степени связано с ограничением прав и свобод гражданина, поэтому решение о его осуществлении принимает начальник таможенного органа либо должностное лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа. Такое решение может быть оформлено и отдельным актом. Обязательным условием при этом должно быть указание конкретного должностного лица, которому поручается проведение личного досмотра.
«Личный досмотр может быть проведен при наличии оснований полагать, что гражданин скрывает при себе и добровольно не выдает предметы, являющиеся объектами совершения правонарушения и преступления. Такими основаниями являются: соответствующая информация, содержащаяся в сообщениях российских и иностранных лиц, материалах таможенных и иных правоохранительных и государственных органов РФ и зарубежных государств, международных организаций; непосредственное обнаружение должностными лицами таможенного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары».
Личный досмотр предполагает обследование вещей, одежды и тела физического лица, а при необходимости и их исследование. Осуществление данной формы контроля должно проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу лица.
Местом проведения личного досмотра является изолированное помещение, отвечающее санитарно-гигиеническим требованиям, при отсутствии наблюдения посторонними лицами. Двери в смежные комнаты, окна, иллюминаторы должны быть закрыты на запоры; предметы, которые могут быть использованы в качестве орудия нападения, - удалены.
В ходе личного досмотра гражданин обязан «выполнять законные требования должностного лица таможенного органа и имеет следующие права: требовать объявления ему решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра; ознакомиться со своими правами и обязанностями; давать объяснения, заявлять ходатайства; знакомиться с актом личного досмотра по окончании его составления, делать замечания по его содержанию с последующим внесением их в акт; пользоваться услугами переводчика в случае невладения русским языком; по окончании проведения личного досмотра обжаловать действия должностных лиц таможенного органа, если считает свои права и законные интересы ущемленными».
При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.
Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым, в присутствии понятых того же пола. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником. Присутствие при личном досмотре лиц, не участвующих в нем и не имеющих к нему отношение, запрещается.
8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков осуществляется таможенными органами в ходе таможенного контроля. Она предполагает проверку наличия на товарах и их упаковке не только перечисленных обозначений, но и иных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию РФ.
Согласно ТК «для идентификации товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, могут быть использованы пломбы, печати, буквенная и иная маркировка, идентификационные знаки, транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, проставлены штампы, взяты пробы и образцы товаров и транспортных средств, составлены чертежи, изготовлены масштабные изображения, фотографии, иллюстрации, другие средства идентификации». Отсутствие на товарах идентификационных знаков и обозначений рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию РФ без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.
9. Осмотр помещений и территорий предполагает проверку складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства (в том числе условно выпущенные), подлежащие таможенному контролю. Данная форма контроля осуществляется при наличии информации об утрате товаров и транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.
В местах таможенного оформления таможенные органы производят осмотр транспортных средств как непосредственно перед выгрузкой товаров и проведением досмотра, так и после выгрузки.
Цель осмотра состоит в подтверждении наличия имущества на указанных территориях, а также у лиц, у которых товары должны находиться в соответствии с условиями таможенных процедур и таможенных режимов (как правило, это лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю). «Проведение осмотра жилых помещений не допускается». По высказыванию О.Ю. Бакаевой и Г.В. Матвиенко «осмотр предполагает проверку, визуальное обозрение внешнего вида грузов, предметов, транспортных средств без вскрытия упаковки, тары, без нарушения целостности товаров».
10. Одной из наиболее масштабных форм таможенного контроля является таможенная ревизия. Она заключается «в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами», а также с другой имеющейся у таможенного органа информацией.
Законодатель различает две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Подконтрольными субъектами при проведении общей ревизии являются декларанты; российские лица, заключившие внешнеторговые сделки; лица, имеющие право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ; иные лица, совершающие юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам общей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельствующие о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов – при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности. Кроме того, специальной ревизии могут быть подвергнуты и лица, не занимающиеся внешнеторговой деятельностью, но осуществляющие розничную или оптовую торговлю ввезенными товарами. Основаниями для этой формы контроля является обнаружение данных о том, что товары попали на территорию РФ с нарушением требований, установленных ТК, что повлекло нарушение порядка уплаты таможенных платежей. Таким образом, специальная таможенная ревизия может проводиться только тогда, когда предполагается какое-либо нарушение таможенного законодательства. И общая, и специальная таможенная ревизии могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.
Решение о проведении общей таможенной ревизии принимает начальник таможенного органа или лицо, его замещающее, а специальную ревизию можно проводить лишь по письменному разрешению вышеназванных лиц. Перед началом проведения данной формы контроля лицу вручается копия такого решения.
Для эффективности таможенного контроля таможенные органы осуществляют сбор информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью. Накопление сведений, как правило, происходит во время таможенного оформления и таможенного контроля. Такая информация включает следующие данные: об учредителях организации; о государственной регистрации юридического лица либо индивидуального предпринимателя; о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности; об открытых банковских счетах; о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности; о местонахождении организации; о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об идентификационном номере налогоплательщика; о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела; в отношении физических лиц – о персональных данных граждан, а так же о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу.
Подконтрольные лица «имеют право на доступ к имеющейся у таможенных органов документированной информации о себе и уточнение этой информации в целях обеспечения ее полноты и достоверности». Таможенные органы предоставляют ее бесплатно.
Организация проведения таможенного контроля заключается в рассмотрении порядка, процедуры осуществления различных форм контроля, а именно в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождении этапов, правильном оформлении документов и т.д.
Согласно ТК, проверка документов, необходимых для таможенных целей, и досмотр товаров осуществляется таможенным органом РФ «не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления декларации и предъявления товаров».
Срок проверки товаров может быть продлен, если они не разделены на упаковочные места по отдельным видам и наименованиям, сведения об упаковке и маркировке не указаны в коммерческих или транспортных документах и вследствие этого таможенные органы не могут произвести необходимые операции. Указанный срок продлевается на время, необходимое для разделения товарной партии на отдельные товары.
Рассмотрим порядок проведения таможенного контроля на примере таможенного досмотра товаров и транспортных средств.
Решение о проведении таможенного досмотра принимает уполномоченное лицо таможенного органа и уведомляет о нем декларанта. При проведении таможенного досмотра должностные лица таможенных органов вправе: требовать от лиц, обладающих соответствующими полномочиями, предъявления товаров и транспортных средств для проведения досмотра; по согласованию с начальником досмотрового подразделения увеличивать объем и степень досмотра; привлекать специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении таможенного контроля.
Основные обязанности должностных лиц таможенных органов: соблюдение установленных сроков и порядка проведения досмотра; правильное составление акта таможенного досмотра; непричинение неправомерного вреда товарам и транспортным средствам и др.
Досмотр, как правило, производится в объеме, достаточном для получения сведений о товарах, перевозимых в одном транспортном средстве, по одному транспортному документу.
При выборочном таможенном досмотре его результаты распространяются на все товары одинакового наименования. Но если лицо не согласно с этим, оно вправе требовать дополнительного таможенного досмотра. По результатам данной формы контроля составляется акт в двух экземплярах. Он должен содержать следующие реквизиты: сведения о должностных лицах, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствующих при нем; причины проведения досмотра в отсутствие заинтересованного лица; результаты таможенного досмотра.
При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками (далее СУР). Метод анализа рисков позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля.
Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред. 1999 г.).
Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения таких нарушений, которые:
Имеют устойчивый характер;
Связаны с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
Подрывают конкурентоспособность отечественных предложений;
Затрагивают другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.
Основанием для принятия решения о выборе конкретных форм таможенного контроля служат результаты проведенной аналитической работы, которые называются профилем риска.
Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки. ГТК определяет стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков.
Таким образом, раскрыв формы и порядок проведения таможенного контроля можно сделать следующий вывод:
Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства РФ.
В соответствии со ст. 366 ТК таможенный контроль проводится в следующих формах:
1. проверка документов и сведений – предполагает осуществление документального контроля со стороны таможенных органов и проверяет следующие документы: таможенные документы (таможенные декларации, документы контроля доставки); коммерческие документы (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спецификации и др.); транспортные документы (накладные, коносаменты); иные документы, необходимые для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты).
Документы, представленные в таможенный орган для проверки, должны быть подлинными и иметь достоверные сведения. Они должны храниться не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем.
2. устный опрос – проводится в отношении физических лиц и осуществляется во время таможенного оформления. В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений текущего законодательства.
3. получение пояснений – должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.
4. таможенное наблюдение – визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Таможенное наблюдение может проводиться как в систематической форме, так и единовременно.
5. таможенный осмотр товаров и транспортных средств – внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля.
6. таможенный досмотр товаров и транспортных средств осуществляется после принятия таможенной декларации на товары и связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения, транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.
Таможенный досмотр может быть основным, повторным, направленным.
7. личный досмотр – исключительная форма таможенного контроля предполагает обследование вещей, одежды и тела физического лица, а при необходимости и их исследование. Должно проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу лица.
8. проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков. Средства идентификации могут уничтожаться или изменяться только таможенными органами.
9. осмотр помещений и территорий – предполагает проверку складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.
10. таможенная ревизия – заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, предоставляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами.
Выделяют два вида таможенной ревизии: общую и специальную. Они могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для эффективности таможенного контроля таможенные органы осуществляют сбор информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью. Накопление сведений происходит во время таможенного оформления и таможенного контроля.
Организация проведения таможенного контроля заключается в рассмотрении порядка, процедуры осуществления различных форм контроля, а именно в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождения этапов, правильном оформлении документов и т.д.
Проанализировав формы и порядок проведения таможенного контроля в следующем подразделе необходимо изучить организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при проведении таможенного контроля.
1.3 Организация и порядок проведения экспертиз и исследований при проведении таможенного контроля
При осуществлении таможенного контроля с целью разъяснения возникающих вопросов нередко требуются специальные познания, которые могут быть получены путем проведения различного рода экспертиз и исследований. Таможенные лаборатории проводят материаловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие и другие виды таможенных экспертиз. Непосредственно их осуществляют сотрудники (эксперты) таможенных лабораторий и иных соответствующих организаций, имеющих высшее или среднее специальное образование, получившие подготовку в соответствующей области таможенной экспертизы и допущенные к их проведению по результатам аттестации. «В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее специальными познаниями для дачи заключения». С ним заключается договор. При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица допускаются их предложения по кандидатуре эксперта.
В постановлении о назначении экспертизы указываются основания для ее проведения; фамилия, имя и отчество эксперта; место проведения экспертизы; вопросы, выносимые на нее; перечень прилагаемых материалов и документов, срок проведения и представления заключения в таможенный орган. Постановление выносит должностное лицо таможенного органа с согласия начальника этого органа либо лица, его заменяющего. В постановлении также указывается о предупреждении эксперта об административной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.
В «постановлении о назначении экспертизы в отношении документов на разрешение эксперта могут выноситься следующие вопросы: способ изготовления документа и отдельных его реквизитов; факт и способ внесения изменений в документ; первоначальное содержание документа, подвергшегося изменениям; наличие или отсутствие тождества между печатными формами, которыми нанесены исследуемые оттиски печатей (штампов), и образцами; исполнитель и обстоятельства выполнения рукописных записей (буквенных и цифровых) и подписей».
Частью 4. ст. 378 ТК определен максимальный срок проведения экспертизы – один год. Однако если экспертиза проводится в отношении транспортных средств, такой срок сокращается до шести месяцев. Если же выпуск товаров не осуществляется до получения экспертного заключения, то срок не должен превышать сроков временного хранения (как правило, двух месяцев).
Должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если оно известно, с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить его права, о чем делается соответствующая отметка в постановлении, удостоверяемая указанным лицом либо его представителем.
Расходы на проведение экспертиз, возникшие у таможенных органов, таможенных лабораторий и иных экспертов и организаций, проводивших экспертизы, возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев проведения экспертизы не по инициативе таможенного органа.
Проанализируем права декларантов и заинтересованных лиц при назначении экспертизы.
К ним относятся следующие права:
Мотивированно заявлять отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другого эксперта;
Заявлять ходатайства о постановке перед экспертом дополнительных вопросов для получения по ним заключения;
С разрешения таможенного органа присутствовать при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту;
Брать пробы и образцы товаров;
Знакомиться с заключением эксперта либо его сообщением о невозможности дать заключение и получить копию такого заключения или сообщения;
Ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы.
Законодательством также определен круг прав, которыми обладает эксперт при осуществлении специального исследования. Это такие права, как:
Знакомиться с материалами, относящимися к предмету экспертизы;
С согласия таможенного органа привлекать к производству экспертизы других экспертов;
Запрашивать дополнительные материалы, необходимые для проведения экспертизы;
Отказаться от дачи заключения (в письменной форме), если предоставленных ему материалов недостаточно или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы;
С разрешения таможенного органа участвовать в проведении конкретных действий при осуществлении таможенного контроля.
Эксперт несет ответственность за разглашение информации, составляющей коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, а также иной конфиденциальной информации.
По мнению О.Ю. Бакаевой и Г.В. Матвиенко «конечной целью любой экспертизы является установление истины, которое облекается в форму заключения». В соответствии с ч.2 ст.379 ТК в заключении эксперта указываются время и место проведения исследования; кем и на каком основании оно проводилось; поставленные вопросы; объекты исследований с перечислением прилагаемых материалов и документов. Содержание и результаты экспертизы подлежат подробному описанию с указанием примененных методов и оценке. В заключении эксперт обосновывает выводы по поставленным вопросам, а также прилагает материалы и документы, иллюстрирующие такой акт.
Если экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение подписывается всеми специалистами, а при возникших разногласиях каждый из них делает свои выводы отдельно. Копия заключения эксперта вручается заинтересованному лицу.
В соответствии со ст.380 при недостаточной ясности или полноте заключения возможно назначение дополнительной экспертизы, поручаемой этим же или другим экспертам либо организации. В случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности может быть назначена повторная экспертиза, проведение которой поручается другому эксперту.
Следует отметить, что «экспертиза новых объектов, которые не были предметом исследования предыдущей экспертизы, назначается по общим правилам и не является ни дополнительной, ни повторной».
При назначении дополнительной или повторной экспертизы решается вопрос о возможности повторного исследования одних и тех же объектов. Выясняется, не были ли они утрачены и не претерпели ли существенных изменений.
Для проведения экспертизы зачастую требуются материалы, предметы или их составляющие части. Они могут быть получены путем взятия должностным лицом таможенного органа проб и образцов с обязательным составлением акта. С письменного разрешения таможенного органа декларант или иное заинтересованное лицо могут это выполнить самостоятельно, но только в случае, если данные действия не затруднят проведение таможенного контроля, не изменят характеристик товаров, не повлекут уклонения от уплаты таможенных платежей и несоблюдения запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании и внешнеторговой деятельности.
Сведения о количестве (объеме) проб или образцов различных товаров, необходимых для проведения экспертных исследований, направляются для применения в работе таможенных органов.
При взятии проб или образцов декларантом отдельная таможенная декларация не подается при условии, что они будут указаны в таможенной декларации на товары. Декларанты, лица обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители вправе присутствовать при взятии проб или образцов товаров должностными лицами таможенных органов и сотрудниками других государственных органов. Декларанты и их представители обязаны оказывать содействие должностным лицам таможенных органов при взятии ими проб или образцов товаров, в том числе осуществлять за свой счет грузовые или иные необходимые операции с товарами.
Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб или образцов товаров сотрудниками других государственных органов, а также декларантами, иными правообладателями и их представителями.
«Должностные лица таможенных органов вправе брать пробы или образцы товаров в отсутствие декларантов и их представителей в случаях: неявки указанных лиц; существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние); пересылки товаров в международных почтовых отправлениях; оставления на таможенной территории РФ товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.
Взятие проб или образцов товаров в указанных случаях проводится в присутствии не менее двух понятых.
Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб или образцов товаров, взятыми другими государственными органами, и уведомлять о них декларантов, лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, их представителей и сотрудников других государственных органов.
Порядок взятия проб и образцов товаров, а также порядок их исследования при проведении таможенного контроля устанавливаются ФТС России в соответствии с ТК и иными правовыми актами и утвержден приказом ГТК России.
Вследствие многообразия перемещаемых товаров, установить количественные ограничения для таких ситуаций невозможно, поэтому пробы и образцы берутся в минимальном объеме, обеспечивающем возможность исследования. По окончании исследования пробы и образцы товаров, как правило, возвращаются. В противном случае декларант вправе уменьшить таможенную стоимость оформляемых товаров за счет взятых проб и образцов.
По окончании исследования пробы или образцы товаров возвращаются их владельцу, за исключение случаев, когда такие пробы или образцы подлежат уничтожению или утилизации в соответствии с законодательством РФ, а также когда расходы на возврат проб или образцов товаров превышают их стоимость.
Помимо эксперта, для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть на договорной основе привлечен специалист. При этом он должен обладать специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в том числе при применении технических средств. Законодательством строго исключается его заинтересованность в результатах таких действий.
Как и эксперт, специалист обладает рядом закрепленных законодательством прав. К ним относятся следующие права:
Знакомиться с материалами дела;
С разрешения должностного лица таможенного органа задавать вопросы, относящиеся к предмету соответствующих действий, участникам таких действий;
Знакомиться с документами, оформляемыми по результатам совершения действий при проведении таможенного контроля, в которых он принимал участие, и делать заявления или замечания по поводу совершаемых им действий, подлежащих занесению в такие документы.
В обязанности специалиста входят:
Участвовать в совершении действий, требующих специальных знаний, давать пояснения по поводу совершаемых им действий;
Удостоверить своей подписью факт совершения указанных действий, их содержание и результаты.
Полученная специалистом при привлечении его к совершению действий по таможенному контролю информация, составляющая коммерческую, банковскую или иную, охраняемую законом тайну, а также иная конфиденциальная информация не должны им разглашаться, использоваться в иных целях, передаваться третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Расходы, возникшие у таможенных органов в связи с привлечением специалиста, возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев привлечения специалиста не по инициативе таможенных органов. Таможенные органы вправе привлекать в соответствии с законодательством РФ специалистов других правоохранительных или контролирующих органов для оказания содействия в проведении таможенного контроля.
Расходы, связанные с привлечением специалистов других государственных органов, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей, возмещается в порядке, определяемом Правительством РФ.
Для использования в работе таможенных органов применяются Методические рекомендации о назначении экспертиз должностными лицами таможенных органов и проведении экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением и экспертно-криминалистическими службами – региональными филиалами ЦЭКТУ, иными экспертными организациями и экспертами.
Таким образом, изучив подраздел в целом, приходим к следующему выводу:
При осуществлении таможенного контроля с целью разъяснения возникающих вопросов нередко требуются специальные познания, которые могут быть получены путем проведения различного рода экспертиз и исследований.
В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее специальными познаниями для дачи заключения. При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица допускаются их предложения по кандидатуре эксперта.
ТК РФ определяет максимальный срок проведения экспертизы – один год.
Если экспертиза проводится в отношении транспортных средств – срок сокращается до шести месяцев. Если выпуск товаров не осуществлен до получения экспертного заключения, то срок не должен превышать сроков временного хранения (примерно двух месяцев).
Расходы на проведение экспертиз, возникающие у таможенных органов, таможенных лабораторий и иных экспертов и организаций, проводивших экспертизы, возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев проведения экспертизы не по инициативе таможенного органа.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что конечной целью любой экспертизы является установление истины, которое облекается в форму заключения.
При недостаточной ясности или полноте заключения возможно назначение дополнительной экспертизы, поручаемой этим же или другим экспертам, либо организации.
Таким образом, проанализировав организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля, далее необходимо изучить таможенный контроль как специальную таможенную процедуру, при этом первоначально следует раскрыть характеристику дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю.
2. Таможенный контроль как специальная таможенная процедура
2.1 Характеристика дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю
Глава 37 (ст. 386-392) ТК РФ содержит дополнительные положения, которые относятся к таможенному контролю.
Таможенным законодательством установлена категория лиц, которые имеют право пользоваться льготами при проведении таможенного контроля. В соответствии с ТК РФ «таможенному досмотру не подлежит личный багаж Президента РФ, в том числе прекратившего свои полномочия и следующих вместе с ним членов его семьи». Данная льгота применяется в отношении личного багажа членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, судей, которые обладают неприкосновенностью в соответствии с законодательством РФ, но только в случаях, если все они пересекают границу в связи с исполнением служебных или депутатских обязанностей.
Не подлежат таможенному досмотру иностранные военные корабли, боевые воздушные судна и военная техника, следующая своим ходом. Если международные договоры содержат условия, освобождающие от каких-либо форм таможенного контроля, то льготы применяются только после их ратификации. Председатель ГТК или лицо, его замещающее, имеет право освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля, но только в случаях, если это связано с обеспечением безопасности России.
Ст. 387 ТК РФ определяет, что сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, либо о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, осуществляется таможенными органами при таможенном контроле и таможенном оформлении товаров и транспортных средств, которые перемещаются через таможенную границу.
В целях проведения таможенного контроля и взимания таможенных платежей таможенные органы имеют право накапливать информацию, которая включает определенные сведения, а именно:
1. о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;
2. о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об идентификационном номере налогоплательщика;
3. о местонахождении организации;
4. об учредителях организации;
5. о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;
6. в отношении физических лиц - о персональных данных граждан (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, адрес места жительства, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется), а также о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу;
7. о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;
8. об открытых банковских счетах;
9. о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности.
Лица, в отношении которых осуществляется сбор информации, имеют право на доступ к имеющейся у таможенных органов документированной информации о себе и на уточнение этой информации в целях обеспечения ее полноты и достоверности. Таможенные органы предоставляют лицам имеющуюся информацию о них бесплатно и в полном объеме.
Согласно ст. 388 ТК РФ, в целях экономии времени проведения таможенного контроля и повышения его эффективности таможенными органами могут использоваться технические средства (например, фотоаппараты, портативные дозиметры и т.п.). Перечень и порядок применения которых определяются ФТС РФ.
Вышеуказанная статья является нормативной основой для использования таможенными органами при проведении таможенного контроля технических средств, позволяющих сократить время его проведения, а также повысить его эффективность. К техническим средствам, применяемым при проведении таможенного контроля относятся любые приспособления и механизмы, которые используются таможенными органами при выполнении ими своих функций, начиная от досмотровых щупов, фотоаппаратов, портативных дозиметров и заканчивая металлодетекторами, установками радиационного контроля. Вышеуказанные функции тесно связаны с осуществлением таможенного контроля.
Вышеперечисленные технические средства должны быть безопасны для жизни и здоровья человека, в противном случае их применение строго запрещается.
При проведении таможенного контроля товаров и транспортных средств в пределах территориального моря и внутренних вод Российской Федерации, а также на территории, прилегающей к таможенной границе, применяется использование морских (речных) и воздушных судов таможенных органов.
Правительство Российской Федерации устанавливает порядок использования морских (речных) и воздушных судов таможенных органов для целей таможенного контроля устанавливается.
Декларант, владелец склада временного хранения и владелец таможенного склада, а также таможенный брокер или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, обязаны по требованию таможенного органа в выборочном порядке произвести транспортировку, взвешивание или иное определение количества товаров, погрузку, выгрузку, перегрузку, исправление поврежденной упаковки, вскрытие упаковки, упаковку либо переупаковку товаров, находящихся под таможенным контролем, а также произвести вскрытие помещений, емкостей и других мест, где находятся или могут находиться такие товары.
Кроме того, перевозчик обязан всячески способствовать проведению грузовых и иных операций с товарами, которые он перевозит, и (или) с транспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу, данное положение закреплено в ст. 389 ТК РФ.
Ст. 390 ТК РФ регламентирует вопросы идентификации товаров и транспортных средств. Для идентификации товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем. С этой целью могут быть использованы пломбы, печати, буквенная и иная маркировка, идентификационные знаки, транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, проставлены штампы, взяты пробы и образцы товаров, произведено подробное описание товаров и транспортных средств, составлены чертежи, изготовлены масштабные изображения, фотографии, иллюстрации, другие средства идентификации.
В процессе проведения таможенного контроля средства идентификации могут уничтожаться или изменяться (заменяться), за исключением случаев, если существует реальная угроза уничтожения, утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. Таможенному органу в срочном порядке сообщается об изменении, удалении, уничтожении или о повреждении средств идентификации и представляются доказательства существования указанной угрозы. О произведенном изменении, удалении, уничтожении или замене средств идентификации таможенным органом составляется акт, форма которого утверждается Минэкономразвития России.
Все вышеперечисленные положения распространяются на случаи, когда в качестве средств идентификации для таможенных целей используются пломбы, печати или иные средства идентификации, наложенные таможенными органами иностранных государств.
Кроме того, декларант может проявить инициативу и попросить таможенные органы осуществить идентификацию российских товаров, которые заявлены к вывозу с таможенной территории Российской Федерации. Это происходит в месте их декларирования.
Ст. 391 ТК РФ устанавливает, что если при проведении таможенного контроля обнаружены товары, незаконно перемещенные через таможенную границу и это повлекло неуплату таможенных платежей (таможенных пошлин, налогов), то на такие товары налагается арест. Вышеизложенное регулируется ст. 391 и ст. 377 ТК РФ. Товары, незаконно перемещаемые через таможенную границу изымаются у лиц, приобретших товары на таможенной территории нашей страны в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Вышеуказанные товары помещаются на склад временного хранения и рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.
Указанные выше лица вправе уплатить таможенные платежи в соответствии со ст. 327 ТК РФ и выполнить установленные законодательством требования и условия таможенного оформления товаров в упрощенном порядке. Данный порядок определяется Минэкономразвития России. Если лица уплачивают таможенные платежи не позднее пяти дней со дня обнаружения у них товаров либо обеспечивают их уплату в соответствии с гл. 31 ТК РФ, то пени на указанные суммы таможенных платежей не начисляются и товары не изымаются.
Изложенные положения в части предоставления лицам права уплатить таможенные платежи и произвести таможенное оформление товаров, незаконно ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, не распространяются на товары, запрещенные к ввозу в Россию, товары, оборот которых запрещен в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, незаконное перемещение через таможенную границу оружия, наркотиков, предметов старины и искусства и т.д.), а также на товары, в отношении которых установлены количественные ограничения при их ввозе в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами (например, подакцизные товары, включая алкогольные напитки).
Если указанные выше лица осуществили уплату таможенных платежей и приступили к производству таможенного оформления - товары рассматриваются как выпущенные для свободного обращения и таможенные органы вправе совершать все необходимые действия по выявлению лиц, участвовавших в незаконном перемещении товаров через таможенную границу.
В случае отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций распоряжение такими товарами осуществляется в соответствии со ст. 352 ТК РФ. Товары, указанные в п. 3 ст. 391 ТК РФ, обращаются в федеральную собственность на основании решения суда, арбитражного суда по заявлению таможенных органов.
Результаты проведения таможенного контроля оформляются в соответствии с положениями ТК РФ и могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях. Они подлежат оценке судом, арбитражным судом или должностным лицом при рассмотрении указанных дел, жалоб на решение, действие (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц либо дел по экономическим спорам, разрешаемым арбитражным судом, наряду с другими доказательствами в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о гражданском судопроизводстве и о судопроизводстве в арбитражных судах или законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях (ст. 392 ТК).
Таможенным законодательством установлена категория лиц, пользующаяся льготами при проведении таможенного контроля. К ним относятся: Президент РФ и следующие вместе с ним члены его семьи: члены Совета Федерации: депутаты Государственной Думы; судьи. Багаж вышеуказанных лиц не подлежит таможенному досмотру, если они пересекают границу в связи с исполнением служебных обязанностей. Не подлежат досмотру иностранные военные корабли, боевые воздушные судна и военная техника, которая следует своим ходом. Председатель ГТК вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это связано с обеспечением безопасности России.
В целях экономии времени и повышения эффективности проведения таможенного контроля таможенные органы могут использовать технические средства (фотоаппараты, металлодетекторы, портативные дозиметры и др.).
ТК РФ регулирует вопросы идентификации товаров и транспортных средств для чего используются пломбы, печати, идентификационные знаки, буквенная и иная маркировка. Средства идентификации могут уничтожаться или изменяться (заменяться).
При обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу и, как следствие, неуплата таможенных пошлин и налогов – на такие товары налагается арест, либо они подлежат изъятию и помещению на склад временного хранения.
Таким образом, изучив характеристику дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю, далее необходимо проанализировать меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров, чему и посвящается следующий подраздел исследования.
2.2 Меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров
ТК РФ четко определяет круг мер, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров, чему посвящается целая глава вышеназванного кодекса.
Таможенные органы в порядке, установленном законом, принимают меры, которые связаны с приостановлением выпуска товаров, на основании заявления обладателя исключительных прав (на объекты авторского права и смежных прав, на товарные знаки, знаки обслуживания) и обладателя права пользования наименованием места происхождения товара. Данные меры принимаются при перемещении товаров через таможенную границу или совершении иных действий с товарами, находящимися под таможенным контролем.
В соответствии п.5 ст.403 ТК РФ и п.5.3.6 Положения "О Федеральной таможенной службе России", утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.07.2006 № 459, одной из основных функций таможенных органов является обеспечение в пределах своей компетенции защиты прав интеллектуальной собственности.
Меры, принимаемые таможенными органами в соответствии с гл. 38 ТК РФ, не препятствуют правообладателю прибегать к любым средствам защиты своих прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Правообладатель, владеющий информацией о том, что в соответствии с законодательством РФ имеет место нарушение его прав об интеллектуальной собственности в связи с перемещением через таможенную границу товаров, являющихся, по его мнению, контрафактными, или при совершении иных действий с товарами, находящимися под таможенным контролем, вправе подать заявление в ФТС РФ о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска таких товаров. В данном случае применяются нормы ст. 394 ТК РФ. Заявление может быть подано от имени правообладателя его представителем.
Минэкономразвития России определяет порядок подачи заявления и требования к заявляемым сведениям в зависимости от вида объекта интеллектуальной собственности.
Федеральная таможенная служба РФ рассматривает заявление в срок, не превышающий одного месяца со дня поступления заявления, и принимает решение о принятии мер в соответствии с нормами ТК РФ или об отказе в принятии таких мер.
В целях проверки достоверности представленных правообладателем (его представителем) сведений ФТС РФ вправе запрашивать у третьих лиц, а также у государственных органов документы, подтверждающие заявленные сведения. В течение 10 дней со дня получения запроса указанные лица обязаны предоставить запрашиваемые документы. При этом ФТС РФ имеет право продлить срок рассмотрения заявления, но не более чем до двух месяцев.
Решение об отказе в принятии мер в соответствии с гл. 38 ТК РФ принимается в случае представления правообладателем или его представителем недостоверных сведений, а также несоблюдения им требования, установленного п. 2 ст. 395 ТК РФ, он получает решение об отказе в принятии мер. Вышеизложенное регулируется гл. 38 ТК РФ.
Правообладатель или его представитель уведомляются о принятом решении в письменной форме в течение трех дней со дня принятия такого решения.
В случае изменения сведений, указанных в заявлении либо в прилагаемых к нему документах, правообладатель либо его представитель обязаны незамедлительно сообщить об этом в ФТС РФ.
В результате анализа судебной практики по делам о нарушениях интеллектуальной собственности выявлены следующие вопросы, трактовка которых судебными органами и таможенными органами различна, что приводит к отрицательным судебным решениям и формированию негативной судебной практики по данной категории споров.
В ст. 395 ТК РФ регулируются вопросы, связанные с таможенным реестром объектов интеллектуальной собственности. Объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых ФТС РФ принято решение о принятии мер в соответствии с гл. 38 ТК РФ, вносятся в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. За включение в реестр плата не взимается. Минэкономразвития России определяет порядок ведения реестра ФТС РФ.
Объект интеллектуальной собственности включается в реестр при условии, что правообладатель обеспечивает исполнение обязательства, указанного в п. 4 ст. 394 ТК РФ, а также способами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
Кроме того, правообладатель вправе вместо обеспечения исполнения обязательства представить договор страхования риска ответственности за причинение вреда в пользу лиц, указанных в п. 4 ст. 394 ТК РФ. При этом сумма обеспечения обязательства или страховая сумма должна быть не менее 500 тыс. руб.
Таможенное законодательство, а именно ст. 395 ТК РФ, устанавливает, что объект интеллектуальной собственности подлежит исключению из реестра в следующих случаях:
По желанию правообладателя (его представителя);
При невыполнении правообладателем условий, обеспечивающих исполнение обязательств по включению в реестр;
По истечению срока правовой охраны объекта интеллектуальной собственности;
Если правообладатель в течение сроков приостановления выпуска товаров не обратился в уполномоченный в соответствии с законодательством РФ орган за защитой своих прав.
Федеральная таможенная служба РФ обеспечивает опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в реестр, в своих официальных изданиях. Доступ к вышеизложенной информации является свободным.
Устанавливается срок, в течение которого таможенные органы принимают меры, связанные с приостановлением выпуска товаров. Данный срок устанавливается на основании заявления правообладателя или его представителя не более чем на пять лет со дня внесения объекта интеллектуальной собственности в реестр. Кроме того, указанный срок может быть продлен на основании заявления правообладателя или его представителя при условии соблюдения требований, предусмотренных ст. 394 и п. 2 ст. 395 ТК РФ. К вышеизложенным требованиям относятся: . Также законодатель в ст. 396 ТК РФ указывает, что срок, в течение которого таможенные органы принимают меры, связанные с приостановлением выпуска товаров, не может быть более срока правовой охраны объекта интеллектуальной собственности.
Согласно ст. 397 ТК РФ, если при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля таможенный орган выявляет товары, указанные правообладателем или его представителем как контрафактные, выпуск таких товаров приостанавливается на 10 рабочих дней. По достаточно обоснованному письменному запросу правообладателя или его представителя указанный срок может быть продлен, но не более чем еще на 10 рабочих дней, если указанное лицо обратилось в уполномоченные в соответствии с законодательством Российской Федерации органы за защитой прав правообладателя.
Начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в принимается в письменной форме решение о приостановлении выпуска товаров и продлении срока приостановления выпуска товаров.
Таможенный орган не позднее следующего дня после дня приостановления выпуска товаров уведомляет декларанта и правообладателя или его представителя о приостановлении выпуска товаров. Указывает причины и сроки такого приостановления, а также сообщает декларанту наименование (фамилию, имя, отчество) и адрес правообладателя или его представителя, аправообладателю или его представителю - наименование (фамилию, имя, отчество) и адрес декларанта.
С письменного разрешения таможенного органа правообладатель и декларант (их представители) могут брать под таможенным контролем пробы и образцы товаров, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска, проводить их исследование, а также осматривать, фотографировать или иным образом фиксировать такие товары.
По запросу правообладателя или его представителя таможенный орган может предоставить дополнительную информацию, которая может понадобиться правообладателю для доказывания нарушения его прав, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Но для получения дополнительной информации необходим письменный запрос правообладателя или его представителя.
«Информация, полученная правообладателем (его представителем) или декларантом, является конфиденциальной и не должна им разглашаться, передаваться третьим лицам, а также государственным органам, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами».
В случае, если до истечения срока приостановления выпуска товаров от уполномоченного не будет получено решение об изъятии товаров, о наложении ареста на них либо об их конфискации, решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене в день, следующий за днем истечения срока приостановления выпуска товаров.
Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска товаров в следующих случаях:
Если правообладатель или его представитель обратился в таможенный орган с просьбой об отмене решения о приостановлении выпуска товаров;
Если объект интеллектуальной собственности исключен из реестра.
Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене в день, когда стало известно о наличии основания, предусмотренного п. 2 ст. 399 ТК РФ.
Начальник таможенного органа принявший такое решение или лицо, его замещающее осуществляет отмену решения о приостановлении выпуска товаров в письменной форме. После отмены такого решения выпуск товаров осуществляется в порядке, установленном ТК РФ.
В ТК РФ предусмотрено, что меры, связанные с приостановлением выпуска товаров в соответствии с гл. 38 ТК РФ, не применяются таможенными органами в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности и перемещаемых через таможенную границу физическими лицами или пересылаемых в международных почтовых отправлениях в незначительном количестве, если такие товары предназначены для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.
В компетенцию таможенных органов, в соответствии с положениями ст.361 и п.1 ст.376 ТК РФ, входит, в том числе, проведение таможенного контроля после выпуска товаров в форме таможенной ревизии - проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документов, представляемых при таможенном оформлении.
К числу сведений, указанных в таможенной декларации и в иных документах, представляемых при таможенном оформлении, относятся сведения о соблюдении запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
К числу лиц, у которых может проводиться таможенная ревизия, относятся лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации.
Таким образом, изучив подраздел в целом, можно сделать вывод, что:
В гл. 38 ТК РФ определены меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров. Данные меры связаны с приостановлением выпуска товаров, на основании заявления обладателя исключительных прав на объекты авторского права и смежных прав, на товарные знаки, знаки обслуживания и обладателя права пользования наименованием места происхождения товара. ФТС РФ рассматривает заявления в срок, не более одного месяца со дня поступления заявления, и принимает решение о принятии мер или об отказе в принятии таких мер.
Объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых ФТС РФ принято решение о принятии мер таможенными органами в отношении отдельных товаров, вносятся в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности с учетом обеспечения исполнения обязательств (п. 4 ст. 394 ТК РФ) правообладателем.
Законодательством устанавливаются случаи, в результате которых объект интеллектуальной собственности подлежит исключению из реестра.
Проанализировав меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров, далее необходимо обозначить эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела, что планируется раскрыть в следующем подразделе.
2.3 Эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела
таможенный контроль экспертиза
В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в том числе таможенное оформление. В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер.
Таможенное оформление - это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.
Меры таможенного контроля в узком смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного контроля таможенными органами реализуется система мер административной ответственности за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и административные наказания, урегулированные Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Согласно ч.1 ст.28.3 КоАП России, протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП России, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП России, в пределах компетенции соответствующего органа. Следовательно, можно говорить о таможенном контроле как системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК РФ. Такой подход к пониманию таможенного контроля достаточно комментируется учеными-правоведами и находит свое обоснование в Таможенном кодексе РФ. Так, исходя из буквального толкования п. 20 и 21 ч. 1 ст. 11 ТК РФ, следует заключить, что контрольно-проверочные действия, строго говоря, не являются таможенными операциями. Это таможенная деятельность принудительного предупредительно-пресекательного характера, обеспечивающая особый правовой режим, который распространяется на товары и транспортные средства в связи с их перемещением через таможенную границу. Эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного повышается и состоит в том, что таможенные органы при выполнении своих функций могут использоваться технические средства (досмотровые щупы, установки радиолокационного контроля и т.д.). Помимо повышения эффективности, указанные средства значительно экономят время проведения таможенного контроля.
Проанализируем судебную практику относительно вышеизложенного, так как в процессе проведения исследования по теме «Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела, его эффективность и пути совершенствования» стало совершенно очевидно, что судебная практика по данным вопросам складывается неоднозначно.
Так, в частности решением Арбитражного суда Республики Карелия от 20.11.2006 по делу № А26-7848/2006-21 по иску Петрозаводской таможни к Коробейникову С.Н. о привлечении ответчика к административной ответственности в соответствии со ст.14.10 КоАП РФ в удовлетворении заявленных требований отказано.
Вынося решение об отказе, суд первой инстанции указал, что товар, изъятый у предпринимателя Коробейникова С.Н. не находился под таможенным контролем и доказательств, подтверждающих, что товар был ввезен на территорию России в деле не имеется.
Апелляционная инстанция, отменив данное решение, указала, что установление таможенным органом в ходе административного расследования доказательств, свидетельствующих о приобретении контрафактных товаров на внутреннем рынке, вне участия во внешнеэкономической деятельности, не может являться законным основанием для отказа в привлечении виновного лица к административной ответственности.
Постановлением ФАС СЗО от 23.05.2007 постановление апелляционной инстанции было отменено, решение суда первой инстанции оставлено в силе. Кассационная инстанция указала, что отсутствие доказательств, свидетельствующих о ввозе изъятого у предпринимателя Коробейникова С.Н. товара на территорию Российской Федерации, позволяет сделать вывод о том, что этот товар не находился под таможенным контролем, следовательно не может являться предметом таможенного контроля. Действия таможенного органа по составлению протокола об административном правонарушении выходят за рамки компетенции таможенного органа по осуществлению таможенного контроля.
Рассмотрим другой пример.
Арбитражным судом Новгородской области в удовлетворении требования Новгородской таможни о привлечении к административной ответственности по ст.14.10 КоАП России индивидуального предпринимателя В.Н. Матюнина отказано в связи с тем, что у таможенного органа отсутствовали основания и полномочия по составлению протокола об административном правонарушении.
В соответствии с п.12 ч.2 ст.28.3 КоАП России должностные лица таможенных органов вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст.14.10 КоАП России. Однако реализовать это право таможенные органы могут только в пределах своей компетенции, установленной Таможенным кодексом Российской Федерации.
Из акта таможенной ревизии следует, что у таможни отсутствуют данные о ввозе отдельных наименований изъятой продукции, остальная продукция была ввезена в 2004 году. Таким образом, товары, являющиеся предметом административного правонарушения, изъятые по протоколу изъятия вещей и документов в ходе производства по делу, не находились под таможенным контролем, либо истек годичный срок для проверки достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении товара, установленный п.2 ст.361 ТК России. В связи с изложенным, специальная таможенная ревизия и последующие действия совершены таможенным органом с нарушением таможенного законодательства.
Использование судом доказательств, полученных с нарушением закона, противоречит ч.3 ст.26.2 КоАП России.
В то же время имеется положительная судебная практика таможенных органов по аналогичным делам.
Так Арбитражный суд Москвы решением от 27.12.2006 по делу № А40-70814/06-79-457 (вступило в законную силу) удовлетворил заявление Центральной акцизной таможни к ООО "Импорт Трейд Консалт" о привлечении к административной ответственности по ст.14.10 КоАП РФ за незаконное использование чужого товарного знака.
ООО "Импорт Трейд Консалт" просило в удовлетворении требований отказать, так как не являлось ни импортером, ни собственником продукции, никаких сделок с парфюмерной продукцией кроме договора хранения не совершало, следовательно, исключительных прав правообладателя на товарные знаки не нарушало и в его действиях отсутствует состав административного правонарушения.
Однако суд, удовлетворяя требования таможни, указал, что таможенный орган действовал в рамках своей компетенции, а факт совершения Обществом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.14.10 КоАП РФ, подтверждается материалами административного дела, установленные ст.4.5 КоАП РФ сроки привлечения к административной ответственности не истекли.
При этом суд расценивает нахождение парфюмерной продукции на арендуемом Обществом складе в качестве хранения для введения ее в гражданский оборот, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.14.10 КоАП РФ.
Также Постановлением ФАС Центрального округа от 24.01.2007 по делу № А35-4245/06-С9 было оставлено в силе постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2006 об удовлетворении заявления Курской таможни о привлечении ИП Проценко А.А. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.14.10 КоАП РФ.
В постановлении ФАС ЦО указывает, что суд первой инстанции, отказывая Курской таможне в удовлетворении требований, исходил из того, что товар, который предприниматель хранил и предлагал к продаже на момент осуществления таможенными органами осмотра, не находился под таможенным контролем, а срок для проверки товара, выпущенного для свободного обращения в силу п.2 ст.361 ТК РФ истек.
Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявление Курской таможни, суд апелляционной инстанции правомерно исходил из следующего.
Вывод суда первой инстанции о том, что Проценко А.А. не является ни изготовителем данного товара, ни лицом, которым этот товар введен в оборот, либо ввезен на территорию Российской Федерации и таким образом в его действиях отсутствует состав административного правонарушения предусмотренного ст.14.10 КоАП РФ является ошибочным, поскольку при приобретении товара у предыдущего собственника у Проценко А.А. имелась возможность установить, ознакомившись с Таможенным реестром объектов интеллектуальной собственности, кому принадлежат названные товарные знаки, однако последним не были приняты все зависящие от него меры для выяснения данных обстоятельств, что свидетельствует о наличии в его действиях вины.
Довод о том, что действия Курской таможни по осмотру торгового павильона ИП Проценко А.А. в целях проверки информации о нахождении в его помещении продукции, маркированной товарными знаками "BOSS", "HUGO", "HUGO BOSS" могут считаться законными только в пределах годичного срока, установленного ст.361 ТК РФ, кассационная коллегия посчитала несостоятельным, так как осмотр таможенным органом помещений проведен правомерно на основании п.3 ч.1 ст.28.1, ст.28.2, п.12 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлении арбитражного суда кассационной инстанции ФАС Северо-Кавказского округа от 02.05.2007 по делу № А15-1704/2006 по иску Ямало-Ненецкой таможни к Кураишовой Ю.И. о привлечении к административной ответственности по ст.14.10 КоАП РФ.
Таким образом, таможенный контроль в системе таможенных административных процедур представляет собой совокупность производств контрольно-надзорного типа, включающих меры принудительно-пресекательного характера, которые осуществляются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства, а также законодательства и международных договоров Российской Федерации. Контроль над их исполнением возложен на таможенные органы путем определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.
Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.
Заключение
Проведя исследование по теме «Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела, его эффективность и пути совершенствования» было выяснено, что актуальность исследования заключается в следующем:
Таможенному контролю подлежат все товары, перемещаемые через границу РФ;
Таможенный контроль как способ обеспечения надлежащего применения таможенного законодательства и соблюдения предписаний других подзаконных и нормативных актов должен осуществляться при максимальном облегчении условий для международной торговли;
Таможенный контроль должен ограничиваться минимумом, необходимым для достижения основных целей, и должен осуществляться на основе выборочности и при максимально возможном применении методов управления рисками.
В ходе решения первой задачи «Общие положения, относящиеся к таможенному контролю» выяснили, что:
Таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенной службой в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
Осуществление таможенного контроля предполагает наличие определенного места, где он производится – зоны таможенного контроля;
Участники таможенного контроля могут быть коллективными и индивидуальными;
Осуществление таможенного контроля строится на системе специальных принципов.
Решив вторую задачу «Формы и порядок проведения таможенного контроля» можно говорить о том, что:
Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение отельных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства;
Таможенный контроль может проводиться по усмотрению таможенных органов в форме проверки документов и сведений, устного опроса, получения пояснений, таможенного наблюдения, таможенного осмотра товаров и транспортных средств, таможенного досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра, проверки маркировки товаров специальными марками, осмотра помещений и территорий и таможенной ревизии;
Организация проведения таможенного контроля заключается в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождении этапов, сборе информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью, правильном оформлении документов и т.д.
При решении третьей задачи «Организация и порядок проведения экспертиз и исследований было выявлено следующее:
При осуществлении таможенного контроля с целью разъяснения возникающих вопросов нередко требуются специальные познания, которые могут быть получены путем различного вида экспертиз и исследований;
Для проведения экспертиз и исследований необходимо привлечение эксперта;
ТК РФ определены сроки проведения экспертиз;
Конечная цель любой экспертизы – установление истины, которое облекается в форму заключения.
В ходе решения задачи четвертой «Характеристика дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю выяснено, что:
При проведении таможенного контроля таможенным законодательством установлена категория лиц, пользующаяся льготами;
Для эффективности таможенного контроля таможенные органы могут использовать различные технические средства;
ТК РФ регулирует вопросы идентификации товаров и транспортных средств;
При обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещаемых через таможенную границу на такие товары налагается арест, либо они подлежат изъятию и помещению на склад временного хранения.
Исследовав задачу пятую «Меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров» можно говорить о том, что:
В ТК РФ определены меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров, которые связаны с приостановлением выпуска товаров, на основании заявления обладателя исключительных прав;
Установлены сроки рассмотрения заявлений ФТС РФ;
Объекты интеллектуальной собственности вносятся в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности;
Законодательством предусмотрены случаи исключения объекта интеллектуальной собственности из таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности.
Проведя исследования по задаче шестой « Эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела» и изучив судебную практику в ходе решения данной задачи можно говорить о том, что таможенный контроль в системе таможенных административных процедур представляет собой совокупность производств контрольно-надзорного типа, включающие меры принудительно-пресекательного характера. Контроль над их исполнением возложен на таможенные органы.
Проведя в данной работе анализ принципов и форм таможенного контроля, рассмотрев его значимость в таможенном деле, определив значение таможенного контроля в системе административных процедур таможенного дела, его эффективность и пути совершенствования – была достигнута цель исследования.
Вместе с тем, считаю возможным говорить о том, что имеющаяся на сегодняшний момент квалификация сотрудников пост-таможенного контроля и пост-таможенный контроль становится действующей составляющей единой системы таможенного контроля, одним из ключевых направлений по внедрению системы анализа и управления рисками в таможенном деле.
Таможенное законодательство достаточно сложное и имеет много специфических моментов, поэтому рассмотрение результатов таможенных проверок в судах всегда сложный процесс.
У судей имеется достаточно серьезный опыт по рассмотрению результатов налоговых проверок. Есть наработанные методики, разработаны постановления Верховного суда по вопросам судебной практики применения налогового законодательства. Но по сравнению с налоговыми проверками пост-таможенные проверки начали проводиться сравнительно недавно. Поэтому по вопросам применения таможенного законодательства обобщенной судебной практики сегодня нет.
Судебными органами не всегда признается правомерность начисления и взыскания НДС на импортируемые товары таможенными органами, относя данные вопросы к компетенции налоговых органов. Тогда как в соответствии с действующим таможенным и налоговым законодательством вопросы взимания и учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, связанных с перемещением товаров через таможенную границу относится к компетенции таможенных органов.
Вопрос определения таможенной стоимости это один из самых сложных вопросов таможенного законодательства. Существуют четкие правила определения таможенной стоимости. Существует международные разъяснения по данному вопросу. Однако судами данные заключения не всегда принимаются.
Для подтверждения вышесказанного приведем пример.
Одним из обязательных требований при заявлении таможенной стоимости является следующее - заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
Вместе с тем, в рамках проводимых мероприятий по мониторингу заявленной таможенной стоимости, Управлением пост-таможенного контроля был подготовлен и направлен запрос в Разведывательный Таможенный Центр Королевства Нидерландов (далее-Разведывательный центр) с направлением инвойсов, компании, экспортирующей цветы в Республику Казахстан, для идентификации и установления их подлинности.
В результате сравнения номеров и дат оформления инвойсов, предоставленных нидерландской стороной, выявлена разница в стоимости товаров, заявленных при оформлении.
При этом, при наличии достаточных доказательств, представленной страной экспорта, судом данные доказательства не были приняты во внимание.
Приоритетной задачей, поставленной Главой государства перед контролирующими органами в 2009 году является систематизация и упорядочение всех видов проверок, проводимых государственными органами, с целью снижения административной нагрузки на бизнес.
Решение этой задачи исполняется в рамках построения эффективной системы пост-таможенного аудита.
Построение такой системы неразрывно связано с введением института уполномоченных экономических операторов, в соответствии с международной практикой.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что:
В соответствии с мировой практикой построение эффективной системы проверок связано с выполнением четырех стандартов качества проверок. К ним относятся:
1. стандарты качества для системы проверок;
2. четкая и ясная нормативная база;
3. минимизация неопределенности и рисков для предпринимателей;
4. борьба с коррупцией и злоупотреблениями.
В результате будет построена максимально прозрачная таможенная служба с высокой эффективностью таможенного контроля, вся работа которой должна быть направлена на помощь бизнесу, развитие торговли, создание положительного имиджа страны в глазах мирового сообщества.
Список используемых источников
1. Международная Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (Заключена в Брюсселе 14.06.1983) (вместе с Протоколом от 24.06.1986) // Таможенные ведомости. 1996. № 8.
2. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации) от 30.12.2008 №6-ФКЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 4. Ст. 445.
3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 02.06.2003 № 22. Ст. 2066., в ред. от 13.10.2009г.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998 № 31. Ст. 3824., в ред. от 19.07.2009 г.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000 № 32. Ст. 3340.,с изм. и доп. в ред. от 19.07.2009 г.
6. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994 № 32. Ст.3301., в ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009 г.
7. Гражданский РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 29.01.1996 № 5. Ст.410., в ред. от 17.07.2009 г.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ // Собрание законодательства РФ 25.12.2006. № 52 (1 ч.) Ст. 5496., в ред. от 08.11.2008 г.
9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002 № 1 (ч. 1). Ст. 1., в ред. от 09.11.2009 г.
10. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ 17.06.1996. № 25. Ст. 2954., с изм. и доп. в ред. от 09.11.2009 г.
11. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Собрание законодательства РФ 24.12.2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921., в ред. от 03.11.2009 г.
12. Воздушный кодекс Российской Федерации от 19.03.1997 № 60-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1997. № 12. Ст. 1383, с изм. и доп. в ред. от 18.07.2009 г.
13. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 № 81-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1999. № 18. Ст. 2207., с изм. и доп. в ред. от 01.01.2009 г.
14. Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 № 24-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 12.03.2001 № 11. Ст. 1001., в ред. от 28.04.2009 г.
15. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-1 // Российская газета. 05.06.1993. № 107., в ред. от 28.06.2009 г.
16. Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке создания зон таможенного контроля вдоль таможенной границы» от 14.10.2003 № 624 // Российская газета. 17.10.2003. № 209.
17. Постановление Правительства РФ «О порядке применения средств и методов контроля при осуществлении пропуска лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных через Государственную границу Российской Федерации» от 02.02.2005. № 50 // Собрание законодательства РФ. 07.02.2005. № 6. Ст. 462.
18. Постановление Правительства РФ «О Порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации» (вместе с «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации», «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы», «Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации») от 13.08.2006. № 500 // Собрание законодательства РФ. 21.08.2006. № 34. Ст. 3688. в ред. от 02.10.2009 г.
19. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Порядка взятия проб или образцов товаров, а также порядка их исследования при проведении таможенного контроля» от 23.12.2003. № 1519 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2004 № 5423) // Российская газета. 22.01.2004. № 9.
20. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Порядка предоставления заинтересованным лицам информации о них, имеющейся у таможенных органов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.02.2004 № 5579) от 02.02.2004. № 137 // Российская газета. 11.03.2004. № 4820., в ред. от 23.04.2004 г.
21. Приказ ФТС РФ «Об утверждении Порядка применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.2009 № 13648) от 23.12.2008. № 1657 // Российская газета. 30.04.2009. № 76.
22. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 № 5341) от 27.10.2003 № 1199 // Российская газета. 25.12.2003. № 259., в ред. от 08.06.2007 г.
23. Приказ ФТС РФ «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по рассмотрению заявлений о принятии таможенными органами мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, и ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности» от 08.06.2007 № 714 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.08.2007 № 10038) // Российская газета. 05.09.2007. № 195.
24. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 № 5341от 27.10.2003. № 1199 // Российская газета. 25.12.2003. № 259., в ред. от 08.06.2007 г.
25. Приказ ГТК РФ «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения, регистрации, хранения, учета актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2003 № 5236) от 20.10.2003. № 1166 // «Российская газета» 21.11.2003. № 237.
26. Приказ ГТК РФ «Об утверждении формы акта проведения личного досмотра» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2003 № 5226) от 20.10.2003. № 1165 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 19.01.2004. № 3.
27. Приказ ГТК РФ «О внесении изменений в Приказ ГТК России от 24.11.1999 № 814» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.11.2002. № 3903) от 30.09.2002. № 1043 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2002. № 46.
28. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» от 02.06.2004. № 10 // Вестник ВАС РФ. 2004. № 8., в ред. от 20.11.2008 г.
29. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О судебной практике по делам о контрабанде» от 27.05.2008 № 6 // Российская газета. 07.06.2008. № 123.
30. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.05.2007 № Ф08-2240/2007-920А по делу № А15-1704/2006 // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Судебная практика. Режим доступа: http//www.co№sulta№t.ru
31. Постановление ФАС Центрального округа от 24.01.2007 по делу № А35-4245/06-С9 // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Судебная практика. Режим доступа: http//www.co№sulta№t.ru
32. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 по делу № А26-7848/2006-21 // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Судебная практика. Режим доступа: http//www.co№sulta№t.ru.
33. Аграшенков А.В., Новиков А.Б., Шамахов В.А. Государственно-правовые аспекты таможенной политики Российской Федерации. СПб.: 1998.
34. Артемов Н.М. Валютный контроль. М.: 2001.
35. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право: Учебник. М.: Юрист. 2005.
36. Борисов К.Г. Международное таможенное право. М: 2001.
37. Брайчева Т.В. Государственные финансы. СПб.: 2001.
38. Габричидзе Б.Н., Зобов В.Е.Таможенная служба в Российской Федерации. М.: 1993.
39. Габричидзе Б.Н., Практика применения Таможенного кодекса Российской Федерации. М.: 1993.
40. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Курс таможенного права Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: 2002.
41. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: 2000.
42. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: 1995.
43. Ершов А.Д. Международные таможенные отношения. СПб.: 2000.
44. Интеллектуальная собственность. Актуальные проблемы теории и практики: Сборник научных трудов. Т. 1. / под ред. В.Н. Лопатина. - М.: Изд-во "Юрайт". 2008.
45. Истомин С.И. Таможенное оформление и применение таможенных режимов: Учебник. М.: Деловой двор. 2008.
46. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (постатейный) / под. ред. А.Н. Козырина. – М: Проспект. 2004.
47. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации» (постатейный) / под ред. Ю.Ф. Азарова, Г.В. Баландиной. – М: Норма. 2004.
48. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе» / под ред. Козырина А.Н. – М: Проспект. 2004.
49. Комментарии к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / ред. коллегия: И.И. Веремеенко, Н.Г. Салищева, Е.Н. Сидоренко, А.Ю. Якимов. М.: 2001.
50. Манохин В.М., Адушкин Ю.С. Российское административное право: Учеб. пособие. М.: 2008.
51 Морозова Л.А.: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: изд-во Эксмо. 2005.
52. Ответственность за нарушение таможенных правил / под ред. А.Н. Козырина. М.: 1999.
53. Российское таможенное право: Учебник для вузов / под ред. Б.Н. Габричидзе. М.: 1997.
54. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе: Учебник. 3-е издание. М.: Норма. 2006.
55. Сандровский К.К. Международное таможенное право: Учебник. Киев. 2001.
56. Судебная экспертиза в арбитражном процессе. / под. ред. И.В. Решетникова. – М.: «Волтерс Клувер». 2007.
57. Толкушкин А.В. Таможенное дело: Учебник. М.: изд-во Высшее образование. 2009.
58. Таможенное право: Учебник для вузов / отв. ред. Б.Н. Габричидзе. М.: 1995.
59. Таможенное право: Учебник / отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. М.: 1998.
60. Таможенный кодекс с постатейными материалами / под общ. ред. А.Н. Козырина. М.: 2001.
61. Топорнин Б.Н. Европейское право: Учебник. М.: 1998.
62. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть: Учебник / под ред. Б.В. Здравомыслова. 2-е изд. М.: 2000.
63. Финансовое право: Учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. М.: 1999.
64. Храбсков В.Г. Таможня и закон. М.: 1979.
65. Чмель Г.Н. Малая таможенная энциклопедия / под ред. В.Г. Драганова. М.: 1997.
66. Шепенко Р.А. Акцизы. М.: 2001.
67. Юридическая энциклопедия / под общ. ред. Б.Н. Топорнина. М.: 2001.
68. Ванин М.В. Реформа таможенной системы и эффективность экономики // Проблемы теории и практики управления. 2001. № 2.
69. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела. М.: Законодательство и экономика. 2005. № 12.
70. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: Дис. …д-ра юрид. наук: 12.00.12. – М., 2000.
71. Комментарий к Таможенному кодексу РФ (по главам). Режим доступа: http://bibliotekar.ru/kodex-tamozh№ya/27.htm.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Государственное казённое образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Российская таможенная академия»
Владивостокский филиал
Кафедра административного и таможенного права
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Институты административного и таможенного права, регулирующие деятельность таможенных органов »
на тему «Таможенные процедуры: понятие, общая характеристика»
студента
Гуртового Дениса Николаевича
группа 13 4 отделение
заочное (на базе среднего образования)
Владивосток 2013 - 2014
Введение
1. Понятие и виды таможенных процедур
2. Особенности применения основных видов таможенных процедур
Заключение
Список использованных источников
Введение
Таможенная процедура в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 4 ТК ТС - это совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.
Направление перемещения через таможенную границу;
Цель перемещения;
Статус товаров;
Условия помещения товаров в таможенный режим;
Порядок применения ограничений, установленных законодательством о регулировании ВЭД;
Порядок применения таможенных пошлин и налогов;
Другие требования и условия, предусмотренные ТК ТС.
Отдельные таможенные процедуры определяют порядок исчисления таможенных пошлин и налогов, особенности их уплаты и устанавливают льготы по уплате таможенных пошлин и налогов, их виды, условия и порядок представления. ТК ТС установил в целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур:
2) экспорт;
3) таможенный транзит;
4) таможенный склад;
5) переработка по таможенной территории;
6) переработка вне таможенной территории;
7) переработка для внутреннего потребления;
8) временный ввоз (допуск);
9) временный вывоз;
10) реимпорт;
11) реэкспорт;
12) беспошлинная торговля;
13) уничтожение;
14) отказ в пользу государства;
15) свободная таможенная зона;
16) свободный склад;
17) специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории ТС или за ее пределами).
Вне зависимости от заявленных таможенных процедур лица обязаны соблюдать:
1) запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
2) Требования законодательства РФ, установленные в целях валютного контроля.
Днем помещения товаров под таможенную процедуру считается день выпуска товаров таможенным органом.
Правила, регламентирующие таможенные процедуры, обязательны как для таможенных органов, так и для организаций и лиц, перевозящих товары. Таможенная процедура выбирается лицом, перемещающим товары, и может быть по его желанию заменен другим. Однако выбор этот, как правило, обусловлен рядом обстоятельств: учитываются назначение и характер товара, цели ввоза или перспективы дальнейшего использования, условия, на которых он закупается и др.
Таможенные процедуры предназначены для определения статуса товаров и транспортных средств. Таким образом, назначение таможенных процедур заключается в определении действий, совершаемых с товарами и транспортными средствами. Однако, указанные действия не должны противоречить целям таможенной политики РФ, установленным ст.2 ТК ТС.
Такими целями являются:
Обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля;
Регулирование товарообмена на таможенной территории РФ;
Стимулирование развития национальной экономики и др.
К основным таможенным процедурам относятся следующие:
1) выпуск для внутреннего потребления;
2) экспорт;
3) международный таможенный транзит.
Актуальность данной темы заключается в том, что соблюдение таможенных процедур обеспечивает безопасность страны, экономики, населении от огромного количества товаров, которые зачастую не самого лучшего качества, а также позволяют уберечь страну от оттока капитала, вывоза ценностей.
Научная новизна моего исследования заключается в том, что в связи со вступлением России в Таможенный союз и принятием нового Таможенного кодекса Таможенного союза, а также ряда иных нормативно-правовых документов пока отсутствует какая-либо учебная литература, а также монографии авторов, конкретно разъясняющие все существующие проблемы по данному вопросу.
При подготовке данной работы использовался аналитический метод исследования, заключающийся в сравнении теоретических норм нового законодательства таможенного союза с уже существующими сложившимися практическими проблемами по его реализации.
Целью контрольной работы является анализ таможенных процедур.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1) Рассмотреть таможенные процедуры как вид административного режима: виды, признаки, правовое регулирование.
2) Рассмотреть особенности основных видов таможенных процедур.
3) Проанализировать основные проблемы при привлечении к ответственности за нарушение таможенных процедур.
4) Обобщить все полученные данные и сформировать единое представление о таможенных процедурах.
1. Понятие и виды таможенных процедур
Таможенная процедура является основной категорией таможенного законодательства. С ее помощью определяется конкретный порядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения), условия его нахождения и допустимое использование на таможенной территории, а также права и обязанности бенефициара таможенной процедуры.
В узкоспециальном значении, используемом в российском таможенном законодательстве, это понятие обозначает «таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ либо за ее пределами» (ч.22 ст.11 ТК ТС).
Таможенная процедура как вид административного режима наделена определенными признаками:
иных целях на (вне) таможенной территории таможенного союза. Также сюда можно отнести право перемещающего товар лица осуществлять в отношении его правомочия владения, пользования и распоряжения;
- субъектом, самостоятельно, по своему усмотрению, выбирающим и заявляющим по установленной форме и в установленные сроки таможенному органу таможенную процедуру, является декларант (таможенный представитель, перевозчик), при этом таможенный орган проверяет и подтверждает возможность и законность такого выбора;
Выпуск товара в соответствии с определенной таможенной процедурой, влечет для таможенного органа и декларанта определенные права и обязанности (для декларанта - это пользоваться льготами и соблюдать ограничения);
Неисполнение декларантом налагаемых на него условиями процедуры обязанностей, является нарушением таможенных правил и влечет ответственность.
С помощью таможенной процедуры определяется:
1) порядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения);
2) Условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;
3) Права и обязанности (бенефициара) таможенной процедуры;
4) В отдельных случаях дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещающего его через таможенную границу РФ.
Таможенные органы в соответствии с выбранной процедурой осуществляют таможенный контроль и таможенное оформление. Порядок применения той или иной процедуры определяется в соответствии с ТК ТС и решениями Комиссии таможенного союза.
В целях таможенного регулирования в отношении товаров в ТК ТС в статье 202 устанавливаются 17 видов таможенных процедур. Все эти процедуры можно сгруппировать по следующим основаниям:
Основные таможенные процедуры
Экономические таможенные процедуры
Завершающие таможенные процедуры
Специальные таможенные процедуры
Группы таможенных процедур:
1) Основные таможенные процедуры:
а) выпуск для внутреннего потребления;
б) экспорт;
в) таможенный транзит.
2) Экономические таможенные процедуры:
а) переработка на таможенной территории;
б) переработка для внутреннего потребления;
в) переработка вне таможенной территории;
г) временный ввоз;
д) таможенный склад.
3) Завершающие таможенные процедуры:
а) реимпорт;
б) реэкспорт;
в) уничтожение;
г) отказ в пользу государства.
4) Специальные таможенные процедуры:
а) временный вывоз;
б) беспошлинная торговля;
в) перемещение припасов;
г) иные специальные режимы (свободный склад, свободная таможенная зона).
В системе таможенной процедуры условно можно выделить три составляющие части:
1) нормативно-регулятивную;
2) организационную;
3) материально-техническую.
Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Товары, подлежащие ветеринарному, фитосанитарному и другим видам государственного контроля, могут быть помещены под таможенную процедуру только после осуществления соответствующего контроля. Помещение товаров под таможенную процедуру завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, за исключением условно выпущенных товаров, для которых в статье 200 ТК ТС установлены определенные требования.
Условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых:
1) предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами;
2) ограничения по пользованию и (или) распоряжению связаны с предоставлением документов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 195 ТК ТС, после выпуска товаров;
3) государством - членом таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, размер которых меньше, чем размер ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом. таможенный процедура пошлина транзит
Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем.
Товары считаются условно выпущенными до момента прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено законодательством государств - членов таможенного союза.
Таможенные процедуры можно классифицировать по отражению их в тех или иных нормативно правовых актах:
1) Таможенные процедуры урегулированные нормами ТК ТС: выпуск для внутреннего потребления; экспорт; таможенный транзит; таможенный склад; переработка на таможенной территории;
переработка вне таможенной территории; переработка для внутреннего потребления; временный ввоз (допуск); временный вывоз; реимпорт; реэкспорт; беспошлинная торговля; уничтожение; отказ в пользу государства.
2) Таможенные процедуры, урегулированные иными нормативно-правовыми актами: свободная таможенная зона; свободный склад; специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).
К данным специальным нормативно правовым актам относятся прежде всего и Соглашения Комиссий Таможенного союза: соглашения « По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны» и « О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада» от 18.06.2010 г.
2. Особенности применения основных видов таможенных процедур
1) Выпуск для внутреннего потребления. Содержание таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления раскрыто в статье 209 ТК ТС. Основной характеристикой данной таможенной процедуры является возможность пользоваться и (или) распоряжаться товарами после их выпуска без каких-либо ограничений, в том числе временного характера, т.е. товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Таможенного Союза.
Согласно статье 210 ТК ТС, условиями помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления являются:
1) уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин, налогов;
2) соблюдения запретов и ограничений;
3) представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.
Следует учитывать, что несоблюдение таких мер влечет условный выпуск товаров, что в свою очередь, предопределяет статус таких товаров как иностранных и налагает ряд ограничений, связанных с пользованием и (или) распоряжением указанными товарами (запрет на передачу товаров третьим лицам, в том числе путем их продажи или отчуждения иным способом). Например, в случаях, если ограничения на ввоз указанных товаров установлены в связи с проверкой качества и безопасности этих товаров, на использование (эксплуатацию, потребление) таких товаров налагается запрет (статья 200 ТК ТС). Также будут считаться условно выпущенными товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов либо если на счета таможенных органов не поступили суммы подлежащих уплате таможенных платежей.
Основной из особенностей таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления является совпадение моментов помещения товаров под таможенную процедуру (момент начала действия таможенной процедуры) и окончания действия таможенной процедуры. Момент окончания действия рассматриваемой таможенной процедуры сопряжен с изменением статуса как находящихся под таможенным контролем иностранных товаров на товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
2) Процедура экспорта.
Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.
Под таможенную процедуру экспорта допускается помещение товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.
Исходя из содержания рассматриваемой таможенной процедуры лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории ТС, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление, а также соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнены все иные условия, установленные ТК ТС, и постановлениями Комиссии таможенного союза.
Основной особенностью данной таможенной процедуры является то, что под него могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
Согласно статье 4 ТК ТС категорию товаров, имеющих для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории ТС (товары таможенного союза) составляют:
Товары, полностью произведенные на территории ТС и не вывезенные ранее за пределы таможенной территории ТС;
Товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории ТС;
Товары, изготовленные в Таможенном Союзе из полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения товаров.
При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены). Внутренние налоги подлежат возмещению.
Установление таможенных пошлин на экспортируемые из ТС товары продиктовано, в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. В частности, на территории РФ это обусловило особенность российского экспортного тарифа - более 80% пошлин установлены именно на сырьевые и стратегические товары.
При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
3) Таможенный транзит.
Таможенный транзит (гл.32 ТК ТС и гл.29 Федерального закона - ФЗ) - таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования.
Таможенный транзит применяется при перевозке:
Иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия;
Иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа;
Иностранных товаров, а также товаров таможенного союза от внутреннего таможенного органа в месте убытия;
Иностранных товаров от одного внутреннего таможенного органа до другого внутреннего таможенного органа;
Товаров таможенного союза от таможенного органа места убытия до таможенного органа места прибытия через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза.
Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита допускается при соблюдении следующих условий:
Товары не запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу с такой территории;
В отношении товаров представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если такое перемещение допускается при наличии этих документов;
В отношении ввозимых товаров осуществлены пограничный контроль и иные виды государственного контроля, если товары подлежат такому контролю в месте прибытия;
Представлена транзитная декларация;
В отношении товаров приняты меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии со статьей 217 ТК ТС;
Обеспечена идентификация товаров в соответствии со статьей 109 ТК ТС;
Транспортное средство международной перевозки оборудовано надлежащим образом в случае, если товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями.
Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 № 3 - ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах» запрещен транзит через территорию РФ наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (веществ, которые могут использоваться при создании наркотических средств и психотропных веществ).
Дополнительные условия помещения товаров под рассматриваемую таможенную процедуру также могут быть установлены законодательством РФ и международными договорами Российской Федерации.
Моментом начала действия таможенной процедуры является выдачи таможенным органом отправления разрешения на таможенный транзит. Таможенным органом отправления является таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного Союза.
Заключение
Исходя из поставленной цели которую я ставил при написании данной контрольной работы, можно прийти к следующим выводам:
Статья 4 ТК ТС определяет таможенную процедуру как совокупность норм, определяющие для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.
Ранее в Таможенном кодексе 2003 года под таможенной процедурой понималось «совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей». Если в ТК РФ 2003 года таможенная процедура рассматривалась как «порядок, пошаговая инструкция для того, чтобы совершить определенную таможенную операцию над товаром», т.е. рассматривается как процессуальный порядок, то в ТК ТС таможенная процедура выступает как требования предъявляемые товарам и на основании которых устанавливается режим пользования и распоряжения имуществом на таможенной территории.
Если мы сравним определение «таможенного режима», содержащегося в ТК РФ 2003 года, и определение «таможенной процедуры», указанное в ТК ТС, то мы увидим, что эти определения идентичны, и следовательно понятия «таможенный режим» и «таможенная процедура» равнозначны.
Таможенная процедура является разновидностью административного режима.
Таможенные процедуры урегулированные нормами ТК ТС:
1) Выпуск для внутреннего потребления;
2) Экспорт;
3) Таможенный транзит;
4) Таможенный склад;
5) Переработка на таможенной территории;
6) Переработка вне таможенной территории;
7) Переработка для внутреннего потребления;
8) Временный ввоз (допуск);
9) Временный вывоз;
10) Реимпорт;
11) Реэкспорт;
12) Беспошлинная торговля;
13) Уничтожение;
14) Отказ в пользу государства.
Таможенные процедуры, урегулированные иными нормативно-правовыми актами (НПА):
1) Свободная таможенная зона;
2) Свободный склад;
3) Специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).
При таможенной процедуре «выпуск для внутреннего потребления» товары и транспортные средства, ввезенные на территорию России, остаются на ней. Товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления является основной таможенной процедурой.
Таможенная процедура «экспорт» означает, что товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории России, вывозятся с ее территории без обязательства об обратном ввозе. Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты ввозных таможенных пошлин в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнения иных требований и условий, установленных настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными НПА Российской Федерации. При помещении товаров под таможенную процедуру производится освобождение от уплаты внутренних налогов, предусмотренных действующим российским законодательством о налогах и сборах, а если они уже уплачены - их возврат или возмещение. Как правило, процедура экспорта используется при выполнении контрактов по поставкам отечественной продукции за рубеж. Экспорт стимулирует поступление валюты в страну, развитие конкурентоспособных производств.
Таможенная процедура «таможенный транзит» означает, что иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их убытия с этой территории (если не является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории РФ) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о регулировании ВЭД. Под эту таможенную процедуру могут быть помещены любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещен в соответствии с федеральными законами, иными правовыми актами РФ и международными договорами РФ. Ввоз транзитных товаров на таможенную территорию РФ косвенно оказывает благоприятное воздействие на отечественную экономику, поскольку стимулирует активность в тех ее областях, которые так или иначе связаны с осуществлением перевозок.
Таможенный транзит не применяется в отношении товаров, перевозимых воздушным транспортом, если воздушное судно во время совершения международного рейса в месте прибытия совершает промежуточную или вынужденную (техническую) посадку без частичной разгрузки (выгрузки) товаров.
Таможенный транзит в отношении товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, применяется с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом.
Особенности таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории таможенного союза, определяются международными договорами государств - членов таможенного союза.
Особенности таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых морским транспортом, а также перемещаемых по территории только одного государства - члена таможенного союза, могут быть установлены законодательством такого государства - члена ТС.
Юридическая ответственность за нарушение требований, ограничений и условий таможенной процедуры делится на два вида: административная и уголовная.
В Таможенном кодексе ТС не урегулированы вопросы ответственности за нарушение требований, ограничений и условий таможенных процедур, а КоАП и УК РФ не соответствуют новому таможенному кодексу, в связи с чем возникает множество проблем при привлечении лиц к ответственности.
Список использованных источников
1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств: (от 27 ноября 2009 г. № 17 ред. от 16 апреля 2010 г.)
2. Таможенный кодекс Российской Федерации (от 28 мая 2003 г.) № 61 - ФЗ Принят ГД ФС РФ 25 апреля 2003 г., ред. от 28 ноября 2009 г.
3. Кодекс РФ об Административных правонарушениях: [от 30 декабря 2001 г] № 195 ФЗ (принят ГД ФС РФ 20 декабря 2001 г., ред. от 04 октября 2010 г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 21 ноября 2010 года).
4. Уголовный кодекс Российской Федерации - М.: Экзамен, 2010. - 191 с.
5. Административное право / Под ред. Попова А.В. - М.: Норма., 2007 - 566 с.
6. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза / Моисеев Е.Г. - М.: Проспект, 2011 г. - 344 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и сущность таможенных платежей, их роль и место в государственной политике. Особенности таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. Порядок уплаты таможенных платежей. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.
курсовая работа , добавлен 26.10.2014
Характеристика видов таможенных процедур; изучение способов их выбора и изменения. Особенности помещения товаров под таможенную процедуру экспорта при уплате вывозных пошлин и соблюдении запретов. Законодательное регулирование таможенного транзита.
реферат , добавлен 18.11.2011
Особенности таможенного режима выпуска товаров для внутреннего потребления. Условия помещения товаров под таможенный режим. Таможенные платежи в режиме внутреннего потребления. Порядок уплаты сумм пошлин и налогов. Меры нетарифного регулирования.
курсовая работа , добавлен 23.04.2015
Порядок исчисления и срока уплаты таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, возврата излишне уплаченных платежей. Основные правила оформления и рассмотрения обращений в таможенный орган, проблемы, возникающие при возврате таможенных платежей.
курсовая работа , добавлен 08.02.2011
Понятие и характеристика таможенных процедур выпуска для внутреннего потребления и реимпорта, особенности и правовые основы декларирования. Характеристика документов, необходимых для помещения товаров и транспортных средств под исследуемые процедуры.
курсовая работа , добавлен 27.05.2013
Сущность и виды таможенных платежей. Классификация, общий порядок и сроки уплаты пошлин и налогов. Предоставление ее отсрочки или рассрочки. Содержание и виды (экономические и защитные) таможенных процедур. Совершенствование развития данной системы.
курсовая работа , добавлен 28.11.2014
Уплата таможенных пошлин как одно из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу Российской Федерации. Характеристика таможенных пошлин, их виды. Особенности исчисления таможенной пошлины. Возникновение обязанности по уплате.
презентация , добавлен 25.10.2016
Сущность и классификация таможенных процедур. Теоретические основы таможенной процедуры экспорта, исследование порядка помещения товаров под нее. Правила уплаты соответствующих таможенных платежей. Основные условия, применяемые к товарам при экспорте.
курсовая работа , добавлен 22.12.2014
Порядок оформления документов, необходимых для помещения товаров и транспортных средств под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления. Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и сборов.
курсовая работа , добавлен 26.04.2015
Таможенное и налоговое законодательство РФ. Взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов. Контролирование правильности исчисления и своевременности уплаты пошлин. Размер таможенных сборов.
Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 242-ФЗ) (далее - Закон N 294-ФЗ) наделяет федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие государственный контроль (надзор), полномочиями по принятию административных регламентов осуществления федерального государственного контроля (надзора) или проведения проверок в соответствующих сферах деятельности. Вместе с тем ФТС России в данном направлении не принято ни одного административного регламента. Представляется, что определение видов административных регламентов, которые необходимо принять, невозможно без тщательного анализа контрольно-надзорной деятельности таможенных органов.
Таможенный контроль
В соответствии со ст. 6 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) к основным задачам таможенных органов относится (Таможенный кодекс Таможенного союза (Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 17)), а п. 1 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон о таможенном регулировании в РФ) проведение таможенного контроля, совершенствование методов его проведения обозначает в качестве основных функций таможенных органов.
Таможенный контроль - важнейший комплексный институт таможенного дела. В самом широком смысле таможенный контроль представляет собой вид государственного контроля, осуществляемый исключительно таможенными органами (ст. 95 ТК ТС). Обязательность его проведения вытекает из закрепленного ст. 150 ТК ТС правила, согласно которому все товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, подлежат таможенному контролю в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного законодательства и законодательством государств - членов Таможенного союза.
Общее определение государственного контроля (надзора), а также порядок его организации и проведения закреплены в Законе N 294-ФЗ. Анализ ст. 1 данного Закона, устанавливающей сферу применения Закона, свидетельствует о его распространении и на таможенный контроль. В то же время Закон N 294-ФЗ не полностью охватывает таможенный контроль. Пункт 4 ст. 1 данного Закона включает таможенный контроль в перечень видов государственного контроля, особенности организации и проведения которых в части, касающейся вида, предмета, оснований проверок, сроков и периодичности их проведения, уведомления о проведении внеплановой выездной проверки, могут устанавливаться другими федеральными законами.
Это вполне оправданно, так как таможенный контроль имеет существенные особенности, отличающие его от иных видов государственного контроля, охватываемых регулированием Закона N 294-ФЗ. Определение административных процедур таможенного контроля, которые должны быть урегулированы административными регламентами, невозможно без рассмотрения данных особенностей.
Во-первых, это предмет контроля
. Предметом проверки государственного контроля (надзора) в рамках Закона N 294-ФЗ является деятельность (действия, бездействие) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Предмет таможенного контроля более разноплановый. Согласно п. 2 ст. 95 ТК ТС таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении: товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию в соответствии с ТК ТС; таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза; деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур; лиц, пересекающих таможенную границу.
Во-вторых, набор используемых методов контроля
. Закон N 294-ФЗ устанавливает только один метод контроля - проведение проверок. В арсенале таможенных органов находятся двенадцать форм таможенного контроля (ст. 110 ТК ТС).
В-третьих, периодичность проведения контрольных мероприятий
. Так, согласно п. 2 ст. 9 Закона N 294-ФЗ плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года. ТК ТС не устанавливает данного срока, что является вполне закономерным. По времени проведения таможенного контроля выделяют предварительный контроль (в случае предварительного декларирования), текущий (осуществляемый в отношении ввозимых и вывозимых товаров и транспортных средств), а также последующий (проводимый после выпуска товаров). При этом ограничения по периодичности проведения контрольных мероприятий установлены в отношении только последующего контроля. Согласно ст. 99 ТК ТС таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.
В-четвертых, содержание таможенного контроля
. Таможенный контроль имеет достаточно сложную структуру, обусловленную сущностью и порядком его проведения.
В узком смысле таможенный контроль определяется учеными как совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения существенных нарушений таможенного законодательства РФ. Однако такой подход ограничивает понимание содержания таможенного контроля. Согласно ст. 4 ТК ТС таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза.
Статья 110 гл. 16 ТК ТС закрепляет 12 форм таможенного контроля, которые образуют процессуальную форму осуществления контрольных мероприятий: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий; учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности; таможенная проверка.
Каждую форму таможенного контроля можно рассматривать как самостоятельную административную процедуру, характеризующуюся специфическими задачами, особым предметом, порядком и методами проведения, совокупностью прав и обязанностей таможенных органов и проверяемых лиц.
В то же время по своей правовой сущности данные формы контроля неоднородны. Такие формы таможенного контроля, как проверка документов и сведений, таможенный осмотр, таможенный досмотр, личный таможенный досмотр, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, таможенный осмотр помещений и территорий, проверка системы учета товаров и отчетности, таможенная проверка, носят характер проверочных мероприятий, в рамках которых происходит оценка соответствия объектов таможенного контроля требованиям таможенного законодательства. Представляется, что именно данная группа форм таможенного контроля должна охватываться предметом регулирования административных регламентов.
Иные формы таможенного контроля имеют отличный от проверочных мероприятий характер. Так, в основе получения объяснений, устного опроса лежит уточнение какой-либо информации либо получение дополнительных сведений, необходимых для осуществления таможенного контроля. Таможенное наблюдение представляет собой действия должностных лиц таможенных органов, заключающиеся в визуальном наблюдении за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем, является возложенной на таможенные органы обязанностью.
Конкретная форма таможенного контроля предопределяет различный объем административных действий, совершаемых в процессе ее проведения, и, как следствие, различную детализацию ее правового регулирования. Чем объемнее и сложнее форма, тем больше правовых норм, ее регулирующих. Так, наиболее простым формам таможенного контроля - устному опросу (ст. 112 ТК ТС), получению объяснений (ст. 113), таможенному наблюдению (ст. 114 ТК ТС) - в ТК ТС отведено только по одной статье, раскрывающей их сущность. Процедурные вопросы их проведения не детализируются, что вполне закономерно.
Реализации иных форм таможенного контроля в таможенном законодательстве уделяется большее внимание. Например, таможенный осмотр помещений и территорий регламентируется в ст. 119 ТК ТС, ст. 175 Закона о таможенном регулировании в Российской Федерации, проверка системы учета и отчетности - ст. 121 ТК ТС, ст. 177 Закона о таможенном регулировании в РФ, подробно описан в ст. 117 ТК ТС порядок проведения личного таможенного досмотра. Одной из самых объемных административных процедур таможенного контроля является таможенная проверка. Данной форме таможенного контроля посвящена гл. 19 ТК ТС, ст. ст. 178 - 185 Закона о таможенном регулировании в РФ.
На необходимость принятия правовых актов, устанавливающих порядок применения отдельных форм таможенного контроля, в ряде случаев указывает сам ТК ТС, например по учету товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120 ТК ТС), проверке системы учета товаров и отчетности (ст. 121 ТК ТС). Однако большинство правовых актов принимается ФТС России в инициативном порядке, что свидетельствует о практической необходимости унификации процедурных вопросов осуществления таможенными органами контрольных мероприятий (Приказ ФТС России от 29 апреля 2011 г. N 895). В то же время за рамками ведомственного нормотворчества ФТС России остались такие формы таможенного контроля, как таможенный осмотр (ст. 115 ТК ТС), проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118 ТК ТС).
Наряду с формами таможенного контроля необходимо выделять также виды контроля, проводимые в рамках его осуществления. Так, предложена подробная классификация видов таможенного контроля: 1) по субъектам, подпадающим под таможенный контроль; 2) по характеру осуществления; 3) по предмету таможенного контроля; 4) по форме осуществления; 5) по направлению движения товаров; 6) по способу перемещения товаров; 7) по используемым таможенным процедурам.
Указанные классификации позволяют увидеть многообразие проводимых таможенными органами контрольных мероприятий. Вместе с тем одни указанные в данной классификации виды таможенного контроля имеют теоретическое значение, другие - практическое, представляя собой административные процедуры, выделяющиеся в общем порядке проведения таможенного контроля.
В числе данных видов таможенного контроля следует выделить виды контроля, характеризующиеся особым предметом контроля. К ним относятся: контроль правильности классификации товаров (ст. 52 ТК ТС); контроль определения страны происхождения товаров (ст. 110 Закона о таможенном регулировании в РФ); контроль таможенной стоимости товаров (ст. 66 ТК ТС). Их отличает то, что данные виды таможенного контроля выделяются непосредственно таможенным законодательством, являются обязательными этапами таможенного контроля, представляют собой комплекс проверочных мероприятий.
По результатам их проведения принимаются строго формализованные решения (о классификации товара; стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций; принятии заявленной таможенной стоимости товаров; корректировке заявленной таможенной стоимости), влекущие важные для лиц, осуществляющих декларирование товаров, правовые последствия: подтверждение таможенными органами заявленных при таможенном декларировании сведений либо неподтверждение и, как следствие, доначисление причитающихся к уплате таможенных платежей, применение к товарам запретов и ограничений, отказ в предоставлении тарифных преференций, отказ в выпуске товара и др.
Юридическое значение и сущность данных видов контроля обусловливают необходимость четкой регламентации процедуры их осуществления. Унифицированный Порядок проведения предусмотрен только в отношении контроля таможенной стоимости (Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров"). Тем не менее процедурные вопросы его осуществления конкретизированы также в Приказе ФТС России (Приказ ФТС России от 14 февраля 2011 г. N 272). Порядок реализации остальных вышеуказанных видов контроля урегулирован в ведомственных нормативных правовых актах ФТС России (Приказ ФТС России от 29 сентября 2004 г. N 80).
Особым порядком проведения характеризуется таможенный контроль объектов интеллектуальной собственности. Обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности на таможенной территории Таможенного союза ТК ТС относит к основным задачам таможенных органов (пп. 9 п. 1 ст. 6 ТК ТС), а п. 7 ч. 1 ст. 12 Закона о таможенном регулировании в РФ - к основным функциям таможенных органов.
Меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности принимаются в отношении товаров, включенных по заявлению правообладателей в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. Приказом ФТС России от 13 августа 2009 г. N 1488 утвержден Административный регламент исполнения государственной функции по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности (Приказ ФТС России от 13 августа 2009 г. N 1488 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности"). Таким образом, государственная функция по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности является частью другой функции - обеспечения защиты прав на объекты интеллектуальной собственности.
Исполнение функции по защите прав на объекты интеллектуальной собственности отражено в Приказе ФТС России от 25 марта 2011 г. N 626 "Об утверждении Порядка действий таможенных органов Российской Федерации при принятии мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности" (Документ опубликован не был). Данный Порядок определяет перечень, сроки и последовательность действий таможенных органов Российской Федерации при принятии мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, связанных с приостановлением выпуска товаров, а также порядок взаимодействия при исполнении функции, связанной с обеспечением защиты прав на объекты интеллектуальной собственности.
Представляется, что по своей сущности данный Порядок выполняет функции Административного регламента. В нем перечислены административные процедуры, связанные с реализацией данной функции: ведение таможенного реестра; приостановление выпуска товаров; проведение проверочных мероприятий; обмен информацией между таможенными органами и т.п. Вместе с тем Порядок регламентирует только часть из них. Таким образом, административные процедуры, связанные с реализацией функции по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, не исчерпываются только ведением таможенного реестра, относительно которого принят административный регламент. С целью упорядоченности исполнения вышеуказанной функции должен быть принят соответствующий регламент, который урегулировал бы весь комплекс административных процедур, осуществление которых способствует реализации данной функции.
Кроме того, ФТС России приняты нормативные правовые акты, устанавливающие особенности проведения таможенного контроля в зависимости от способа перемещения товаров, характера используемых таможенных процедур и иных обстоятельств, обусловливающих использование особых видов административных процедур контроля, особого порядка их применения (Приказ ФТС России от 26 мая 2011 г. N 1067).
Обобщая вышеизложенное, необходимо сделать следующие выводы. Таможенный контроль выступает собирательным понятием, включающим совокупность контрольных мероприятий, различающихся прежде всего видом проверки и формой проведения. С учетом предназначения административных регламентов как правовой формы осуществления государственного контроля (надзора) контрольные мероприятия, проводимые в рамках таможенного контроля, представляющие собой самостоятельные административные производства, должны быть урегулированы административными регламентами.
Ситуация, когда административные регламенты подменяются принятием ФТС России разнообразных правовых актов (инструкций, приказов и др.), а также документов ненормативного характера (писем, методических рекомендаций), регламентирующих административные процедуры реализации контрольно-надзорных функций, не является допустимой.
В связи с этим ФТС России необходимо провести работу по следующим двум важным направлениям:
разработать административные регламенты форм и видов таможенного контроля, сроки и последовательность административных процедур (действий) при реализации которых остаются нерегламентированными и в связи с этим неунифицированными;
провести систематизацию документов, принятых ФТС России по регламентации процедурных вопросов осуществления административных процедур таможенного контроля, переработать их и заменить административными регламентами.
Иные виды государственного контроля, возложенные на таможенные органы
Таможенный контроль является основным, но не единственным видом государственного контроля, осуществляемым таможенными органами. На это прямо указано в п. 5 ст. 94 ТК ТС, устанавливающем, что таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.
В отличие от таможенного контроля процедурные вопросы реализации данных видов контроля носят в настоящее время достаточно фрагментарный и коллизионный характер. Во многом это обусловлено кардинальным обновлением в связи с созданием Таможенного союза правовой основы деятельности таможенных органов. Как следствие, основные документы, определяющие порядок осуществления данных видов контроля, отменены, а новые документы не приняты. В связи с чем необходимо обратиться к базовым законодательным актам, регламентирующим тот или иной вид государственного контроля.
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" (в ред. от 18 июля 2011 г.) экспортный контроль осуществляет специально уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, которым является Федеральная служба по техническому и экспортному контролю. Закон прямо не называет таможенные органы в числе государственных органов, оказывающих содействие специально уполномоченному органу в осуществлении экспортного контроля. Согласно ст. 7 Закона таможенный контроль и таможенное оформление контролируемых товаров и технологий, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, являются одним из методов правового регулирования внешнеэкономической деятельности, образующих содержание экспортного контроля. Данное положение указывает на осуществление таможенными органами экспортного контроля.
При этом экспортный контроль осуществляется таможенными органами в рамках таможенного контроля. Его проведение характеризуется спецификой объектов таможенного контроля, а именно товаров, подпадающих под действие экспортного контроля. При его проведении таможенные органы совершают дополнительные административные действия, составляющие содержание экспортного контроля, перечень которых был закреплен в ныне утратившем силу Приказе ГТК России (Приказ ГТК РФ от 26 декабря 2003 г. N 1545 "О повышении эффективности деятельности таможенных органов в области экспортного контроля"). В рамках таможенного контроля таможенные органы также осуществляют радиационный контроль, используя для этого специальные технические средства (Приказ ФТС России от 5 апреля 2011 г. N 707 "Об определении типа технических средств для проведения радиационного контроля, типа досмотровой рентгеновской техники, критериев принятия решений об их необходимости и количестве"). Однако наиболее существенную роль таможенные органы играют в проведении валютного контроля. Неслучайно данный вид государственного контроля в Законе о таможенном регулировании в РФ отнесен к основным функциям таможенных органов.
Согласно п. 10 ч. 1 ст. 12 Закона о таможенном регулировании в РФ таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.
Статья 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 18 июля 2011 г.) относит таможенные органы к агентам валютного контроля. Таможенные органы пользуются правами, предоставленными агентам валютного контроля. Они не только проводят соответствующие контрольные мероприятия, но при выявлении нарушений валютного законодательства возбуждают дела об административных правонарушениях.
Вместе с тем порядок проведения таможенными органами валютного контроля в настоящее время регламентирован не в полном объеме. Методические рекомендации по осуществлению таможенными органами валютного контроля, которые обобщали административные действия должностных лиц таможенных органов по исполнению данной функции, в настоящее время отменены (Письмо ФТС России от 12 июля 2007 г. N 01-06/25927 "О направлении Методических рекомендаций по осуществлению таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок"). Приказом ФТС России от 17 ноября 2009 г. N 2075 (ред. от 27 ноября 2009 г.) утверждена Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации. Однако данная Инструкция не охватывает полностью валютный контроль, осуществляемый таможенными органами, так как касается только документального валютного контроля.
Типовое положение о подразделениях валютного контроля таможенных органов, утв. Приказом ФТС России от 3 марта 2011 г. N 478, позволяет выявить и иные составляющие валютного контроля, в частности: организацию и проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства и законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части осуществления внешнеторговых бартерных сделок; участие в проверках, проводимых органами и агентами валютного контроля; осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля, учреждениями Банка России, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля. Следует констатировать, что порядок реализации данных контрольных мероприятий остается неурегулированным.
В целом правовое регулирование исполнения таможенными органами функций экспортного и валютного контроля нуждается в совершенствовании. Реализация данных функций должна быть закреплена в административных регламентах. Требуется четкий алгоритм административных действий должностных лиц таможенных органов, в функциональные обязанности которых входит их осуществление. Это позволит упорядочить их работу, избежать дублирования и затягивания сроков осуществления данных видов контроля, а также иных негативных последствий, на предотвращение которых и направлено принятие административных регламентов.
При подготовке данных регламентов необходимо учитывать тот факт, что таможенное законодательство Таможенного союза предусматривает постепенную унификацию порядка осуществления данных видов контроля. Например, Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 5 июля 2010 г. N 52 "Об экспортном контроле государств - членов Таможенного союза" на Комиссию Таможенного союза возложена задача подготовки Соглашения о едином порядке экспортного контроля государств - членов Таможенного союза. Соглашением государств - членов Таможенного союза от 9 декабря 2010 г. "О согласованных принципах валютной политики" предусмотрены поэтапная гармонизация и сближение подходов к формированию и проведению валютной политики в том объеме, в каком это соответствует сложившимся макроэкономическим потребностям интеграционного сотрудничества.
Указанными видами контроля не исчерпываются полномочия таможенных органов. В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 394-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей полномочий по осуществлению отдельных видов государственного контроля таможенным органам Российской Федерации" на таможенные органы возложены следующие виды контроля: проведение транспортного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного и ветеринарного контроля в части проведения проверки документов в специально оборудованных и предназначенных для этих целей пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации (специализированные пункты пропуска).
Согласно Постановлению Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. N 872 "Об утверждении Правил осуществления контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации" (в ред. Постановления Правительства РФ от 20 июня 2011 г. N 480) контроль в пунктах пропуска осуществляется несколькими государственными органами: подразделениями органов пограничного, санитарно-карантинного, ветеринарного, карантинного фитосанитарного контроля. В данном случае имеет место осуществление вышеуказанными государственными органами единой функции - государственного контроля в пунктах пропуска, совпадающей по времени и месту проведения.
Несмотря на то что данный вид контроля осуществляется совместно несколькими государственными контролирующими органами, однако регулируется каждым государственным органом отдельно. Отсутствие единого комплексного документа по исполнению данной функции компенсируется разработкой данными органами совместных рекомендаций (Письмо Россельхознадзора N ФС-СД-3/13361, ФТС России N 01-11/50586 от 19 октября 2011 г. "Об особенностях проведения карантинного фитосанитарного контроля в воздушных или морских (речных) пунктах пропуска". Документ опубликован не был).
Следует отметить, что согласно п. 5 Правил разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций, если в исполнении государственной функции участвуют несколько федеральных органов исполнительной власти, регламент утверждается совместным приказом федеральных министерств и (или) иных федеральных органов исполнительной власти, руководство деятельностью которых осуществляет Президент РФ или Правительство РФ.
В связи с этим порядок осуществления государственного контроля в пунктах пропуска необходимо урегулировать единым административным регламентом государственных органов, в полномочия которых входит его осуществление.
Обобщая изложенное, следует отметить, что характер и степень участия таможенных органов в осуществлении иных видов государственного контроля различны. В связи с этим различаются административные процедуры, осуществляемые в рамках их проведения. При реализации радиационного контроля административные процедуры совпадают с административными процедурами таможенного контроля, так как полностью охватывается его рамками и заключается в использовании специальных технических средств радиационного контроля. При осуществлении иных видов государственного контроля таможенные органы осуществляют комплекс дополнительных административных процедур, выходящих за рамки административных процедур таможенного контроля, необходимые для реализации целей того или иного вида государственного контроля. Наибольший объем характерен для валютного контроля, при реализации которого таможенные органы как агенты валютного контроля обладают значительными полномочиями. Характерной особенностью административных процедур транспортного, санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного и ветеринарного контроля является их совместное осуществление несколькими государственными органами.
Представляется, что все данные административные процедуры должны быть закреплены в административных регламентах. При их разработке необходимо учитывать правовую природу регламентов, в частности, что административный регламент "...содержит процедурные ("технологические") нормы, определяющие условия, порядок, сроки и последовательность действий органа исполнительной власти по реализации его компетенции, исполнению законов и административных актов <...> В административный регламент не могут включаться предписания, имеющие материальный характер. Включение подобных предписаний в регламент может привести к изменению или иному искажению компетенции органа исполнительной власти, что недопустимо".
В странах Таможенного Союза, единственными актами законодательства об административных правонарушениях являются Кодексы об административных правонарушениях ( КоАП РФ ; КоАП РК ; КоАП РБ). В данных нормативных правовых актах содержатся принципы административного законодательства, определены виды административных наказаний и правила их применения, единый для всех органов административной юрисдикции порядок производства по делам об административных правонарушениях, включая применение мер обеспечения, порядок исполнения постановлений о назначении наказаний, а также исчерпывающий перечень нарушений и меры ответственности за несоблюдение нормативных предписаний, установленных на федеральном уровне. Установление либо исключение административной ответственности за совершаемые деяния возможно лишь путем внесения изменений в указанный кодекс.
Субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица. С точки зрения определения мер ответственности физические лица в свою очередь подразделяются на две категории: должностные лица и граждане. Наибольшие санкции предусмотрены за совершение административного правонарушения юридическими лицами, наименьшие - гражданами.
Субъектами ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) могут выступать лица любой вышеуказанной категории в зависимости от формулировки конкретной санкции.
В случае привлечения к административной ответственности юридических лиц необходимо учитывать, что при слиянии нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается присоединившее юридическое лицо. В случаях разделения юридического лица или при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается то юридическое лицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение.
При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
Возможность привлечения юридических лиц к мерам административной ответственности также непосредственным образом связана с установлением виновности в его действиях. Вместе с тем, вина юридического лица существенно отличается от понятия вины физического лица, поскольку по своей природе не может быть связана с психическим отношением к совершенному правонарушению. Поэтому юридическое лицо по закону признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению. Только наличие данных обстоятельств в совокупности свидетельствует о вине рассматриваемой категории лиц и возможности привлечения к ответственности.
За совершение административных правонарушений на территории РФ могут применяться следующие наказания:
1) предупреждение;
2) административный штраф;
3) возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения;
4) конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения;
5) лишение специального права, предоставленного физическому лицу;
6) административный арест;
7) административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства;
8) дисквалификация.
9) административное приостановление деятельности.
За совершение административных правонарушений на территории РК могут применяться следующие взыскания (ст. 45 КоАП РК) :
1) предупреждение;
2) административный штраф;
3) возмездное изъятие предмета, явившегося орудием либо предметом совершения административного правонарушения;
4) конфискация предмета, явившегося орудием либо предметом совершения административного правонарушения, а равно имущества, полученного вследствие совершения административного правонарушения;
6) лишение лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства) или приостановление ее (его) действия на определенный вид деятельности либо совершение определенных действий;
7) приостановление или запрещение деятельности индивидуального предпринимателя;
8) принудительный снос незаконно возводимого или возведенного строения;
9) административный арест;
10) административное выдворение за пределы Республики Казахстан иностранца или лица без гражданства.
За совершение административных правонарушений на территории РБ могут применяться следующие взыскания (ст. 6.2 КоАП РБ) :
1) предупреждение;
2) штраф;
3) исправительные работы;
4) административный арест;
5) лишение специального права;
6) лишение права заниматься определенной деятельностью;
7) конфискация;
8) депортация;
9) взыскание стоимости предмета административного правонарушения.
За нарушение таможенных правил в зависимости от формулировки санкции конкретной статьи могут быть назначены наказания исключительно в виде предупреждения, административного штрафа и конфискации орудия совершения или предмета правонарушения.В таможенном союзе к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, лица привлекаются к административной ответственности в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза (п.3 ст. 7 ТК ТС) на территории которого произошло правонарушение.
В РФ, предупреждение и административный штраф относятся к категории так называемых основных наказаний, в то время как конфискация может устанавливаться и применяться в качестве как основного, так и дополнительного наказания. За совершение нарушений таможенных правил таможенные органы могут самостоятельно принять решение о привлечении к ответственности и назначении административных наказаний только в виде предупреждения и штрафа. Решение о конфискации всегда принимается судом.
Штраф, исчисляемый исходя из стоимости предмета административного правонарушения, установлен за наиболее опасные нарушения. По многим же нарушениям таможенных правил штрафные санкции исчисляются исходя из минимального размера оплаты труда.
Административный штраф, по общему правилу, должен быть уплачен лицом, привлеченным к ответственности, не позднее тридцати дней со дня вступления вынесенного постановления о назначении наказания в законную силу. При этом соответствующая сумма вносится или перечисляется в банк или иную кредитную организацию. В случае неуплаты штрафа в установленный срок виновное лицо может быть привлечено к ответственности по части 1 статьи 20.25 КоАП РФ .
Не является конфискацией изъятие из незаконного владения лица, совершившего правонарушение, орудия совершения или предмета административного правонарушения: подлежащих в соответствии с федеральным законом возвращению их законному собственнику;
изъятых из оборота либо находившихся в противоправном владении лица, совершившего административное правонарушение, по иным причинам и на этом основании подлежащих обращению в собственность государства или уничтожению.
Административное наказание может быть назначено только в установленных законом пределах (наказание в размере "ниже низшего" предела санкции невозможно), при этом никто не может нести ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.
Назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой лицо привлечено к ответственности (к примеру, обязанность по уплате таможенных платежей, производству таможенного оформления товаров и др.).
При совершении лицом нескольких административных правонарушений наказание назначается за каждое в отдельности. Вместе с тем, в отдельных случаях (когда совершается одно противоправное действие, бездействие, содержащее сразу несколько составов правонарушений, рассмотрение дел по которым подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу) возможно действие принципа поглощения менее строгого наказания более строгим. За нарушения таможенных правил таким образом может поглощаться основное наказание в виде штрафа, при этом в зависимости от формулировок соответствующих санкций могут быть назначены дополнительные административные наказания (конфискация).
Срок давности привлечения лица к административной ответственности - это период времени, в течение которого может быть вынесено постановление о назначении наказания по соответствующему делу об административном правонарушении. По истечении данного срока лицо не может быть привлечено к ответственности.
В РФ, за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.
В РК, постановление о наложении административного взыскания не подлежит исполнению, если оно не было приведено в исполнение в течение года со дня его вступления в законную силу.
В РБ, административное взыскание может быть наложено за совершение административного правонарушения в области таможенного регулирования не позднее трех лет со дня его совершения и шести месяцев со дня его обнаружения.
В случаях с длящимся правонарушением (когда лицом длительное время не исполняется возложенная на него обязанность, например, по доставке товаров, перевозимых в соответствии с внутренним таможенным транзитом) указанный срок начинает исчисляться со дня его обнаружения таможенным органом.
При отказе в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела, но наличии в действиях лица признаков административного правонарушения срок привлечения к административной ответственности начинает исчисляться со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или о его прекращении.
Лицо, которому назначено административное наказание за совершение правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении наказания.
Издержки представляют собой фактические затраты, понесенные таможенным органом в процессе осуществления административного производства. Они состоят из сумм, выплачиваемых свидетелям, понятым, специалистам, переводчикам, экспертам, а также сумм, израсходованных на хранение, перевозку (пересылку) и исследование вещественных доказательств. Решение об издержках принимается в итоговом постановлении по административному делу.
Издержки по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, относятся на счет указанного лица, за исключением выплаченных переводчику сумм.
Во всех остальных случаях при привлечении к ответственности физического лица (в том числе ПБОЮЛ и должностного лица), либо прекращения административного дела вне зависимости от оснований, издержки относятся на федеральный бюджет.
Таможенные органы РФ вправе возбуждать дела и осуществлять административное производство по правонарушениям, предусмотренным частью 1 статьи 7.12, статьей 14.10, частью 1 статьи 15.6, частью 2 статьи 15.7, статьей 15.8, статьей 15.9, статьей 15.25, статьями 16.1 - 16.23, статьями 17.7, 17.9, частью 1 статьи 19.4, частью 1 статьи 19.5, статьей 19.6, статьей 19.7, статьей 19.26, частью 2 статьи 20. КоАП РФ .
Таможенные органы передают предоставленную им информацию государственным органам государств-участников таможенного союза, если такая информация необходима указанным органам для решения задач, возложенных на них законодательством государств-участников таможенного союза, с соблюдением требований законодательств государств-участников таможенного союза по защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайны (секретов) и другой конфиденциальной информации, а также международных договоров государств-участников таможенного союза (п.2 ст. 8 ТК ТС)
Таким образом, компетенция таможенных органов стран-участниц ТС не ограничивается возможностью составления протоколов только по нарушениям таможенных правил (глава 16 КоАП РФ ; гл. 29 КоАП РК ; гл. 14 КоАП РБ), но также затрагивает и правонарушения в иных областях (предпринимательская деятельность, отношения в области финансов, налогов и сборов, охраны собственности и др.). Из указанных нарушений таможенные органы РФ правомочны проводить административное расследование по правонарушениям, предусмотренным частью 1 статьи 15.6, частью 2 статьи 15.7, статьей 15.8, статьей 15.9, статьей 15.25, статьями 16.1 - 16.23 КоАП РФ .
Рассмотрение дела является одной из стадий административного процесса, на которой решается вопрос о возможности привлечения лица к административной ответственности и определения вида и размера конкретных наказаний. Рассмотрение осуществляется по месту совершения правонарушения (по ходатайству привлекаемого к ответственности физического лица дело может быть рассмотрено по месту его жительства), либо по месту нахождения органа, проводившего административное расследование. Срок рассмотрения дела составляет по КоАП РФ пятнадцать дней с возможностью его продления максимально еще на один месяц. (п. 1 ст. 29.6 КоАП РФ ; ст. 11.2 ПИКоАП РБ ; ст. 817 КоАП РК) .
Таможенные органы РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 и 3 статьи 16.1, 16.2 - 16.23 КоАП РФ (т.е. все дела о нарушении таможенных правил, за исключением дел по фактам незаконного перемещения товаров через границу с их сокрытием от таможенного контроля, рассмотрение которых отнесено законом к исключительной компетенции суда).
Рассматривать дела о нарушении таможенных правил в РФ уполномочены руководители и их заместители Федеральной таможенной службы, региональных таможенных управлений, таможен, а также начальники таможенных постов по правонарушениям, совершенным физическими лицами.
В РФ административные дела по признакам части 1 и 3 статьи 16.1, 16.2, части 2 статьи 16.3, 16.7, части 1 статьи 16.9, 16.16, части 1 статьи 16.18, части 1-3 статьи 16.19, части 1 статьи 16.20, статьи 16.21 КоАП РФ могут быть переданы судьям по результатам их рассмотрения, когда таможенный орган считает необходимым применить в отношении лица, совершившего правонарушение, административное наказание в виде конфискации. В данном случае должностное лицо таможенного органа административный штраф не назначает, а дела передает соответствующим судьям для решения всех вопросов, связанных с ответственностью лиц и назначением им административных наказаний. Если таможенный орган принимает решение о нецелесообразности конфискации товаров в конкретном случае, то дело рассматривается им самостоятельно с назначением других предусмотренных санкцией наказаний.
В случае возбуждения дела об административном правонарушении возможность производства таможенного оформления товаров законом существенно ограничивается.
Согласно требованиям статьи 199 ТК ТС (см. также ) при изъятии или аресте вещественных доказательств по административному делу до завершения производства по нему выпуск товаров не осуществляется. Как правило, изъятие (арест) товаров таможенными органами производится в тех случаях, когда данные предметы имеют существенное значение в процессе доказывания совершения лицом административного правонарушения и установления его вины (например, сохранили на себе следы нарушения), а также когда санкцией соответствующей статьи КоАП РФ предусмотрена конфискация предметов и (или) орудий совершения правонарушения. При этом в соответствии с статьей 29.10 КоАП РФ в постановлении по делу об административном правонарушении в обязательном порядке должен быть решен вопрос об изъятых (арестованных) товарах.
В случае же возбуждения дела о нарушении таможенных правил, когда товары не изъяты и не арестованы в установленном порядке, таможенное оформление и выпуск товаров может быть осуществлен лишь по решению начальника таможенного органа, должностным лицом которого было возбуждено дело.
На территории РФ права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валюты Российской Федерации и внутренними ценными бумагами определены "О валютном регулировании и валютном контроле". Административная ответственность за нарушение практически всех обязанностей, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, установлена в статье 15.25 КоАП РФ , включающей в себя семь самостоятельных составов правонарушений.
В частности, в п.4 данной статье КоАП РФ определена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары (в т.ч. экспортные операции), результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для них работы, оказанные услуги, а также за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные результаты интеллектуальной деятельности.
Требование о зачислении выручки на соответствующие банковские счета экспортеров в соответствии с действующим законодательством уже не является требованием таможенной процедуры экспорта, поэтому его невыполнение не является нарушением таможенных правил, а признается нарушением валютного законодательства.
При этом необходимо учитывать, что положениями Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлена обязанность резидентов в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактные сроки), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или российской валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары. Правительством Российской Федерации в настоящее время не определен порядок расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами в иные (ограниченные) сроки. Поэтому до установления указанного порядка резиденты вправе без ограничений предоставлять отсрочку платежа за переданные нерезидентам по внешнеторговым договорам (контрактам) на любой срок.
Исчерпывающий перечень составов нарушений таможенных правил, за совершение которых может наступить административная ответственность, а также виды и размеры соответствующих санкций содержатся в главе 16 КоАП РФ ; главе 26 КоАП РК ; главе 14 КоАП РБ ; КоАП РФ
Статья 16.1. Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки.
Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 4 ТК ТС под незаконным перемещением товаров и транспортных средств понимаетсяперемещение товаров через таможенную границу вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недекларированием или недостоверным декларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации, а равно покушение на такое перемещение. Однако в контексте рассматриваемого правонарушения незаконным следует признавать только перемещение, сопряженное с совершением одного из указанных в статье 16.1 КоАП РФ деяний, которые фактически различаются способом противоправного перемещения.
К мерам ответственности привлекается лицо, фактически представившее недействительные документы при прибытии и на иных этапах перемещения, исключительно за достоверность таких сведений, как количество грузовых мест, маркировка и наименование, вес и (или) объем товаров. Так, предоставление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров при их прибытии на таможенную территорию ТС не влечет привлечение лица к административной ответственности.
В случаях указания в товаросопроводительных документах большего количества перемещаемых товаров по сравнению с фактическим данное деяние нарушением не является, поскольку отсутствует предмет правонарушения. При прибытии товаров в большем количестве, чем указано в соответствующих документах (книжка МДП, CMR, инвойс и др.), предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара.
Следует учитывать, что ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ предусмотрена статьей 16.4 КоАП РФ .
В случаях недекларирования товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами (когда декларируется партия, состоящая из нескольких видов товаров), подобное деяние квалифицируется по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ . Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о количестве товаров также подлежит квалификации как недекларирование, при этом предметом административного правонарушения выступают только те товары и транспортные средства, в отношении которых не выполнены требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению, то есть не указанную в декларации часть товаров.
Субъектами ответственности данного нарушения могут являться лица, ответственные за совершение таможенных операций для выпуска товаров, либо физические лица, перемещающие товары через таможенную границу. Однако за недекларирование товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами, отвечает лицо, подавшее таможенную декларацию, в том числе таможенный брокер.
Субъектом ответственности за недостоверное декларирование выступает декларант, а если декларирование товаров осуществлялось таможенным брокером - таможенный брокер. Несмотря на то, что брокер не декларирует товары от собственного имени и не является декларантом, согласно действующему таможенному законодательству, он осуществляет декларирование товаров, в связи с чем несет все сопутствующие обязанности, в том числе обязанность заявлять таможенному органу достоверные сведения о товарах.
Статья 16.3. Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в Российскую Федерацию и (или) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза или из Российской Федерации.
Часть 1 данной статьи предусматривает ответственность за несоблюдение установленных запретов и (или) ограничений, не носящих экономического характера (применяются независимо от заявленного таможенного режима), часть 2 - носящих экономический характер.
К запретам и ограничениям, не носящим экономического характера, относятся меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов и целей, указанных в статье 32 "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (к примеру, лицензия на ввоз и вывоз продукции военного назначения, товаров и технологий, используемых при создания оружия массового уничтожения и средств их доставки, запрет на ввоз на территорию РФ отходов в целях их захоронения и обезвреживания, ввоз на территорию РФ оружия при условии получения разрешение МВД России и т.д.).
Соблюдение экономических запретов и ограничений требуется при помещении товаров под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления.
К ограничениям экономического характера относятся такие, как установление количественных ограничений, квот, лицензирование, предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (статьи 21, 23, 24, 26 32 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" , а также специальные защитные меры (специальная пошлина, импортная квота), антидемпинговые меры (антидемпинговая пошлина) и компенсационные меры (компенсационная пошлина), применяемые в соответствии со статьей 27 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" , (например, лицензия на ввоз мяса и т.д.). Так, состав данного нарушения таможенных правил образует деяние, заключающееся в непредставлении при декларировании товаров документов, подтверждающих соблюдение установленных ограничений, не связанное с заявлением недостоверных сведений в таможенной декларации (когда декларантом не получено разрешение таможенного органа о представлении таких документов в более поздний срок).
Заявление же в таможенной декларации недостоверных сведений, влияющих на применение к товарам установленных запретов и ограничений, а равно указание в декларации и представление недействительных документов, послуживших основанием для их неприменения (поддельный сертификат соответствия и др.), квалифицируется по части 3 статьи 16.2 КоАП РФ как недостоверное декларирование.
Субъектом ответственности по статье 16.3 КоАП РФ выступает лицо, на которое возложена обязанность соблюдения установленных запретов и ограничений (перевозчик либо декларант). Исходя из положений таможенного законодательства, таможенный брокер таковым не является.
Статья 16.4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.
Данная норма об ответственности является более специальной применительно к физическим лицам по отношению к статье 16.2 КоАП РФ .
Обязанность декларирования физическими лицами вывозимой иностранной валюты в письменной форме установлена Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Так, при вывозе физическим лицом из РФ наличных денежных средств в сумме равной или не превышающей эквивалент 10 000 долларов США, декларирование не обязательно. При вывозе суммы превышающей 10 000 долларов США, денежные средства подлежат обязательной декларации.
При квалификации совершенного деяния в качестве рассматриваемого нарушения таможенных правил необходимо учитывать, что юридически значимым является не сам факт заполнения и наличия декларации у лица, а факт ее подачи и принятия в установленном порядке таможенным органом.
Кроме того, если лицо вывозит товар, подлежащий обязательному письменному декларированию, и заполняет декларацию на этот товар, оно не обязано указывать в декларации сведения об иных товарах, не подлежащих обязательному письменному декларированию, включая валюту. В случае же добровольного избрания письменной формы декларирования и указания в соответствующей графе таможенной декларации недостоверных сведений о размере вывозимой иностранной валюты, когда ее размер не превышает в эквиваленте 10 000 долларов США, лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.
В случаях ввоза наличной иностранной валюты возможность привлечения лиц к ответственности по статье 16.4 КоАП РФ отсутствует, поскольку Таможенный кодекс ТС требований об обязательном письменном декларировании ввозимой иностранной валюты не устанавливает, а валютным законодательством определено, что ввоз в РФ иностранной валюты осуществляется без ограничений.
В соответствии с Законом валютном регулировании и валютном контроле ввоз/вывоз и пересылка в/из РФ российской валюты осуществляется резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливливаемом Правительством РФ по согласованию с с Центральным Банком России, и может предусматривать требование о предварительной регистрации. В настоящее время обязанность декларирования такой валюты в письменной форме не установлена, в связи с чем статья 16.4 КоАП РФ в части недекларирования и недостоверного декларирования валюты РФ не применяется до установления соответствующих правил.
Статья 16.5. Нарушение режима зоны таможенного контроля.
Данная статья предусматривает ответственность за следующие действия, если они совершаются без разрешения таможенного органа (когда не установлен уведомительный порядок):
- перемещение товаров, транспортных средств или лиц (в том числе должностных лиц государственных органов, за исключением должностных лиц таможенных органов) через границы зоны таможенного контроля;
- перемещение товаров и транспортных средств или указанных лиц в пределах зоны таможенного контроля;
- ведение производственной или иной коммерческой деятельности в зоне таможенного контроля.
Вопросы создания, обозначения и функционирования зон таможенного контроля регламентированы статьей 97 ТК ТС , в соответствии с которой они создаются для целей осуществления таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением. Зоны таможенного контроля могут быть постоянными и временными.
Порядок создания и обозначения зон таможенного контроля вдоль таможенной границы определяется Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" . Создание иных зон таможенного контроля производится в порядке, определяемом ФТС России.
Статья 16.6. Непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы.
Частью 1 указанной статьи установлена ответственность за непринятие перевозчиком мер по обеспечению сохранности товаров и транспортных средств в случае аварии, действия непреодолимой силы либо возникновения иных обстоятельств, препятствующих:
- доставке товаров и (или) транспортных средств в место прибытия после пересечения таможенной границы РФ;
- осуществлению остановки или посадки морского (речного) или воздушного судна в установленных местах;
- перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой внутреннего таможенного транзита либо помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
К аварии могут быть отнесены существенная неисправность транспортного средства или ДТП. Под непреодолимой силой понимаются чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства, такие как природные и общественные события (стихийные бедствия, войны и т.п.).
При решении вопроса о возможности привлечения лица к ответственности за рассматриваемое нарушение учитывается, что предпринимаемые перевозчиком меры для обеспечения сохранности доставляемых товаров и транспортных средств должны быть адекватными применительно к конкретной ситуации и направленными на реальное исполнение установленных требований.
Субъектом правонарушения является лицо, которое причаливает к судну или плавучему средству, находящемуся под таможенным контролем. Лицо, допустившее причаливание, к ответственности в соответствии по данной статье не привлекается.
Статья 16.9. Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или недоставка документов на них.
Требование доставить товары в место доставки является одним из основных требований таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита а также таможенного режима международного таможенного транзита (статьи 223 , 215 ТК ТС . При этом установлена обязанность не только по доставке товаров, но и документов на них (ответственность за ее невыполнение определена частью 2 данной статьи).
Деяние, выразившееся в доставлении товара в зону таможенного контроля, не являющуюся местом доставки, не может быть квалифицировано по рассматриваемой статье. Ответственность за него предусмотрена статьей 16.10 КоАП РФ . В случаях, когда товары доставлены на склад третьих лиц, но при этом не выданы (фактически не переданы и юридически не оформлен факт передачи) и срок их доставки не истек (у перевозчика существует возможность обеспечить доставку находящихся под таможенным контролем товаров в место доставки), признаков правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 16.9 КоАП РФ , не усматривается.
Ответственность за недоставку товаров несут перевозчики, в том числе и таможенные (лица, осуществляющие перевозку товаров через границу и перевозку товаров под таможенным контролем в пределах таможенной территории ТС или являющееся ответственным за использование транспортных средств).
Противоправным по данной статье признается также выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров, которые:
Имеют статус находящихся на временном хранении (приобретают такой статус с момента их предъявления в месте прибытия на территорию РФ и сохраняют его до выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой или истечения предельного срока временного хранения);
- помещены под под таможенную процедуру международного таможенного транзита;
- хранятся на таможенном складе или свободном складе.
Выдача товара заключается в его фактической передаче третьим лицам с юридическим оформлением этого факта или без такового. Под утратой понимается выбытие товаров из фактического владения лиц, обязанных в соответствии с требованиями таможенного законодательства обеспечить сохранность находящихся под таможенным контролем товаров. Субъектом ответственности здесь являются лица, которые прежде всего осуществляют владение (пользование) товарами в соответствии с заявленными таможенными процедурами (перевозчик, лица, осуществляющие временное хранение товаров, владельцы таможенных и свободных складов).
Нередко выбытие товаров из владения перевозчиков происходит вследствие противоправных действий третьих лиц (кража, грабеж и др.). Решение вопроса о возможности привлечения к административной ответственности в подобной ситуации непосредственно связано с установлением вины перевозчика в невыполнении им предусмотренной законом обязанности по обеспечению сохранности товаров.
Статья 16.10. Несоблюдение порядка таможенного транзита.
Диспозицией данной статьи охватывается совершение таких деяний, как нарушение срока доставки, маршрута перевозки, а также доставка товаров в отличную от определенной таможенным органом зону таможенного контроля.
Предельный срок перевозки установлен статьей 219 ТК ТС . В каждом конкретном случае перевозки срок доставки товаров устанавливается таможенным органом отправления исходя из заявления перевозчика (экспедитора) с учетом обычного срока перевозки, вида транспорта и возможностей транспортного средства, его маршрута и других условий перевозки в порядке, предусмотренном Инструкцией о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 № 973 "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров".
Маршруты определяются таможенным органом отправления на основании сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах. Изменение маршрута допускается с письменного разрешения таможенного органа отправления либо любого таможенного органа, находящегося по пути его следования. (Ст. 217 ТК ТС .
Субъектом рассматриваемого правонарушения является перевозчик или уполномоченный экономический оператор;. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 217 ТК ТС таможенные органы не вправе определять маршрут доставки товаров таможенным перевозчиком, поэтому последние несут ответственность лишь за несоблюдение маршрута перевозки, который установлен Правительством РФ.
Статья 16.11. Уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации.
Приведенная статья предусматривает ответственность за противоправные действия непосредственно со средствами идентификации.
Ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, недостающих сведений в случае подачи неполной таможенной декларации, а также документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля, установлена частью 3 рассматриваемой статьи (в случаях же нарушения установленных сроков подачи необходимых документов и сведений именно при выпуске товаров до подачи таможенной декларации, подобные действия подлежат квалификации по части 1 статьи 16.12 КоАП РФ .
При этом не является нарушением таможенных правил, предусмотренным частью 3 статьи 16.12, непредставление в установленный таможенным органом срок дополнительных документов и сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость. В этом случае таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров.
Деяния, указанные в части 1 и 3 статьи 16.12 КоАП РФ , становятся противоправными на следующий день после истечения установленного таможенным органом срока, а в части 2 - с момента подачи декларации (до него имеются признаки недекларирования товаров).
Субъектами правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 16.12 КоАП РФ , является лицо, на котором лежит обязанность по совершению операций, необходимых для выпуска товаров, а после начала таможенной процедуры декларирования товаров - декларант (статья 186 ТК ТС . По общему правилу, таможенные брокеры к административной ответственности по данной статье не привлекаются (за несоблюдение своих договорных обязательств они могут отвечать лишь в гражданском порядке по выставляемым искам контрагентов).
Статья 16.13. . Совершение грузовых или иных операций с товарами, находящимися под таможенным контролем, без разрешения или уведомления таможенного органа.
Не рассматриваются противоправными по статье 16.14 и действия, выразившиеся в нарушении условий, ограничений и требований определенного таможенного режима, квалифицируемые по статье 16.19 как более специальной (незаявление таможенного режима по истечении предельного срока хранения товаров на таможенном складе и др.). Субъектами административного правонарушения, предусмотренного рассматриваемой статьей, могут являться лица, помещающие товары на хранение, владельцы соответствующих складов, а также лица, производящие операции с товарами.
Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности.
Ответственность по данной статье наступает за непредставление в таможенный орган в установленные сроки отчетности, а также представление недостоверной отчетности.
Сроки представления отчетности и ее формы в настоящее время установлены нормативными правовыми актами ФТС России, регламентирующими порядок применения соответствующих таможенных процедур.
В соответствии с требованиями таможенного законодательства обязанность по представлению отчетности установлена в отношении таких категорий лиц, как таможенные перевозчики (о перевозке товаров, находящихся под таможенным контролем
- пункт 2 статьи 97, статья 98 ТК ТС , владельцы складов временного хранения (о хранении находящихся под таможенным контролем товаров - ст. 26 ТК ТС , статья 98 ТК ТС ; таможенные брокеры (о совершенных таможенных операциях - пункт 4 статьи , статья 98 ТК ТС ; См. также п. 3 ст. 16 ТК ТС , владельцы таможенных складов (о хранимых товарах - пункт 1 ст. 26 ТК ТС ; владельцы магазинов беспошлинной торговли (о поступлении и реализации в указанном магазине товаров - пункт 1 ст. 36 ТК ТС , осуществляющие операции с товарами в свободных таможенных зонах лица и владельцы свободных складов пользующиеся специальными упрощенными процедурами лица, а также пользующиеся или владеющие условно выпущенными товарами (о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых или используемых товарах, ст. 98 ТК ТС .
Статья 16.16. Нарушение сроков временного хранения товаров.
В соответствии со статьей 167 ТК ТС временное хранение товаров представляет собой таможенную процедуру, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения под иную таможенную процедуру (к примеру, процедуру внутреннего таможенного транзита).
Временное хранение товаров осуществляется на складах временного хранения или в иных местах, определенных главой 25 ТК ТС (склад получателя, находящиеся на железнодорожных путях транспортные средства).
Указанные сроки начинают исчисляться со дня помещения товаров на склад временного хранения либо со дня приобретения ими статуса находящихся на временном хранении (т.е. предъявления таможенному органу в месте прибытия 167 ТК ТС получения разрешения таможенного органа на хранение товаров в находящихся на железнодорожных путях транспортных средствах либо на не являющемся складом временного хранения складе получателя товаров. При этом в случае применения внутреннего таможенного транзита при перевозке товаров из места прибытия на таможенную территорию РФ до места нахождения таможенного органа исчисление срока временного хранения начинается заново со дня завершения внутреннего таможенного транзита.
До истечения срока временного хранения товары должны быть выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом либо оформлены в соответствии с иной таможенной процедурой.
Поэтому совершение рассматриваемого правонарушения заключается в непринятии лицом в течение срока временного хранения всех надлежащих мер по выпуску товаров (подача таможенной декларации, уплата таможенных пошлин, налогов или обеспечение их уплаты, соблюдение установленных запретов, ограничений, а также условий помещения под таможенный режим), вследствие чего на момент истечения срока временного хранения товары не выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом не помещены под иную таможенную процедуру.
Статья 16.17. Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации.
В соответствии со статьей 197 ТК ТС выпуск товаров до подачи таможенной декларации может быть осуществлен при условии предоставления декларантом коммерческих или иных документов, содержащих сведения, позволяющие идентифицировать товары, а также документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также уплаты таможенных платежей или обеспечения их уплаты.
Совершенное деяние может быть квалифицировано по данной статье и признано противоправным лишь в случаях, когда представленные недействительные документы содержат сведения, влияющие на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации. При этом к ответственности привлекается лицо, представившее таможенному органу недействительные документы.
Субъектом данного правонарушения является лицо, которому предоставлены соответствующие льготы при таможенном оформлении, т.е. декларант (но не таможенный брокер, не выступающий в процессе оформления от собственного имени).
Вместе с тем, условием привлечения лица к ответственности по статье 16.21. не является привлечение иного лица к ответственности по другим статьям главы 16 КоАП РФ . В данном случае достаточно установить факт ввоза на таможенную территорию РФ товаров и транспортных средств с нарушением таможенных правил, повлекших неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение соответствующих запретов и ограничений, а также совершение привлекаемым к ответственности лицом указанного в статье 16.21. действия с товарами.
б) приобретение, пользование, хранение либо транспортировка условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств, пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами которыми допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений.
Случаи осуществления таможенными органами условного выпуска товаров товаров определены статьей 200 ТК ТС . При этом таможенным законодательством в отношении таких товаров при применении отдельных таможенных процедур установлены ограничения пользования и распоряжения. Ответственность за нарушение этих ограничений предусмотрена статьями 16.19 и 16.20 КоАП РФ . Статьей же 16.21. установлена ответственность именно третьих лиц за приобретение, пользование, хранение либо транспортировку условно выпущенных товаров, в отношении которых уже совершены правонарушения, предусмотренные указанными статьями КоАП РФ .
К ответственности по рассматриваемой статье могут быть привлечены юридические и должностные лица, а также индивидуальные предприниматели, совершившие противоправные действия (например, приобретшее ввезенные помимо таможенного контроля товары юридическое лицо). Физические лица субъектами ответственности данной статьи не являются (ранее была широко распространена практика привлечения граждан к административной ответственности за приобретение и использование автомобилей, незаконно ввезенных в Россию иными лицами, которая в настоящее время исключена).
Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей.
Указанной статьей установлена административная ответственность за неуплату в установленные сроки таможенных пошлин и налогов (НДС, акциз), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС. Административная ответственность за неуплату таможенных сборов не наступает, поскольку данная категория таможенных платежей не приведена в диспозиции статьи.
Состав рассматриваемого нарушения таможенных правил образуют следующие деяния:
Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в случае предоставления отсрочки либо рассрочки (статья 83 ТК ТС ;
- несоблюдение сроков уплаты периодических таможенных платежей в отношении товаров, временно ввезенных с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (См. также ст. 283 ТК ТС);
- неуплата таможенных пошлин и налогов в установленный 15-дневный срок (ст. 82 ТК ТС) в отношении ввезенных товаров, которые были выпущены таможенным органом до наступления этого срока. В случае же неосуществления выпуска товаров, которые находятся на временном хранении (срок подачи таможенной декларации не соблюден или нарушен), лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату таможенных пошлин и налогов, поскольку содержание процедуры временного хранения предполагает освобождение товаров от их уплаты в течение всего периода временного хранения до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой либо помещения их под иную таможенную процедуру. Если таможенная декларация не представлена в пределах срока временного хранения товаров и таможенные платежи не уплачены в установленный срок (а сроки подачи декларации и уплаты платежей не привязаны друг к другу), лицо подлежит ответственности по статье 16.16 КоАП РФ за непринятие мер по выпуску товаров.
За нарушение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов, установленных в статье (ст. 82 ТК ТС) (в случаях неправомерного использования условно выпущенных товаров, и при нарушении требований таможенных процедур), а равно за неисполнение плательщиком выставленного таможенным органом в соответствии со статьей 91 ТК ТС требования об уплате таможенных платежей, лицо также не подлежит привлечению к административной ответственности. Следует отметить, что статья 16.22 КоАП РФ может применяться только в случае, когда неуплата таможенных платежей представляет собой самостоятельное правонарушение. При неуплате таможенных платежей в связи с недекларированием товаров, перемещаемых через таможенную границу, или недостоверным декларированием, совершенное деяние полностью охватывается составом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 или 2 статьи 16.2 КоАП РФ , не требующим дополнительной квалификации по рассматриваемой статье.
Субъектом ответственности административного правонарушения, выражающегося в неуплате таможенных пошлин, налогов, выступает лицо, на которого таможенным законодательством возложена обязанность (но не право) по их уплате (таковым могут быть декларант, таможенный брокер).